一、费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
二、费用的主要内容
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用及所得税费用等。
（一）主营业务成本
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
（二）其他业务成本
其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
（三）营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营主要业务应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
（四）销售费用
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。
（五）管理费用
管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。
（六）财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
（七）所得税费用
所得税费用是指企业负担的所得税。
三、费用的核算
主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加的核算参见本章第一节的相关内容，所得税费用的核算详见本章第三节的相关介绍。这里主要介绍销售费用、管理费用和财务费用的核算。
（一）销售费用的核算
企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的销售费用，结转后该科目应无余额。该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。
【例12.16】某公司为宣传新产品发生广告费40000元，以银行存款支付。会计分录如下：
借：销售费用40000
贷：银行存款40000
【例12.17】某公司销售部6月份共发生费用120000元，其中：销售人员薪酬50000元，销售部专用办公设备折旧费40000元，业务费30000元（均用银行存款支付）。会计分录如下：
借：销售费用120000
贷：应付职工薪酬50000
累计折旧40000
银行存款30000
【例12.18】某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费4000元、装卸费1000元，均用银行存款支付。会计分录如下：
借：销售费用4720
应交税费――应交增值税（进项税额）280
贷：银行存款5000
（二）管理费用的核算
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。
【例12.19】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费15000元，均用银行存款支付。会计分录如下：
借：管理费用15000
贷：银行存款15000
【例12.20】某企业为销售产品发生业务招待费20000元，均用银行存款支付。会计分录如下：
借：管理费用20000
贷：银行存款20000
【例12.21】某企业以现金支付咨询费10000元。会计分录如下：
借：管理费用10000
贷：库存现金10000
【例12.22】某企业行政部9月份共发生费用120000元，其中：行政人员薪酬50000元，行政部专用办公设备折旧费41000元，报销行政人员差旅费21000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公费、水电费共8000元（均用银行存款支付）。会计分录如下：
借：管理费用120000
贷：应付职工薪酬50000
累计折旧41000
库存现金21000
银行存款8000
【例12.23】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为2000元、应交车船税为2600元、应交土地使用税为4300元。会计分录如下：
借：管理费用8900
贷：应交税费――应交房产税2000
――应交车船税2600
――应交土地使用税4300
（三）财务费用的核算
企业应通过“财务费用”科目核算财务费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的财务费用。结转后该科目应无余额。该科目应按财务费用项目进行明细核算。
【例12.24】某企业于2008年1月1日向银行借入生产经营用短期借款60000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。有关利息支出的会计处理如下：
每月末，预提当月份应计利息
月应计利息60000×5%÷12=250（元）
借：财务费用250
贷：应付利息250
【例12.25】某企业于2008年1月1日向银行借入生产经营用短期借款60000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。假定1月份将其中的20000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入100元。假定所有利息均不符合利息资本化条件。1月份相关利息的会计处理如下：
（1）1月末，预提当月应计利息
月应计利息60000×5%÷12=250（元）
借：财务费用250
贷：应付利息250
（2）当月取得的利息收入100元应作冲减财务费用处理
借：银行存款100
贷：财务费用100
