6.1 对账
1.对账时需要核对哪些内容？
对账就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。在实际工作中，难免会发生各种各样的差错，如填制凭证的差错，记账或过账的差错，存货收发中的差错等。而会计核算的首要原则是客观性原则，要以实际发生的经济业务为依据，真实地反映企业的财务状况和经营成果。通过对账，可以及时发现账务处理过程中的错误，以保证账簿记录的真实性、完整性和正确性，最终为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。对账是会计工作的一项重要内容。对账的主要内容包括：
（1）账证核对。
账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，以求账证相符，这是保证账账、账实、账表相符的基础。
[1]现金日记账、银行存款日记账与现金、银行存款收、付款记账凭证及所附的原始凭证相核对。
[2]明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。
[3]总分类账与据以记账的凭证相核对，可以是科目汇总表或分类汇总记账凭证，也可以是全部收款、付款、转账凭证。
（2）账账核对。
账账核对就是对本单位各种账簿之间的记录进行核对，以求账账相符。账账核对的具体内容包括：
[1]总分类账全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。
[2]总账各账户的期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对相符。
[3]现金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额应与总账中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对相符。
[4]会计部门的各种财产物资明细账的期末余额，与财产保管部门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对相符。
（3）账实核对。
账实核对是对各种财产物资的账面余额与实有数核对。核对的具体内容包括：
[1]现金日记账的账面余额应与库存现金实有数逐日核对相符。
[2]银行存款日记账、银行借款明细账的余额应定期与银行对账单核对。
[3]各种财产物资明细账的账面结存数量应定期与财产物资实存数核对相符。
[4]各种应收、应付账款明细账的账面余额应与有关债权人、债务人的明细账记录核对相符。
（4）账表核对。
账表相符是指账簿记录与据其编制的各种会计报表有关数字相符，以保证会计报表的真实性、可靠性。
《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”
《会计基础工作规范》要求各单位的对账工作每年至少进行一次。
2.如何利用Excel和银行对账？
在对账前，首先，应加计累计银行存款余额；然后，检查银行存款收支凭证的完整性；最后，准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节表、银行对账单等。
一切就绪后，把银行对账单导入Excel，按需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号栏、借方发生额栏（单位支出）、贷方发生额栏（单位收入），依次“点”选数据→筛选→自动筛选（本书所述“点”、“选”均指左键单击）。完成以后，选定栏后都添了一个“三角符号”。
“点”支票号码栏后的“三角符号”，选“自定义”选项，弹出自定义筛选方式窗口，选“包含”选项，输入支票号码后四位，“点”确定会自动筛选出其对应的支票金额，然后在对应凭证号栏输入其记账凭证号；“点”贷方发生额栏后的“三角符号”，会发现下面有许多数据，根据记账凭证的银行收款金额选定数据，然后在对应凭证号栏输入其凭证号；同理，“点”日期栏选定其中任一时间，可以筛选出当日的全部银行存款收支。显然，支票号码栏是用于筛选银行支票发生额的，贷方发生额栏是筛选单位收入的，借方发生额栏是筛选单位支出的，而日期栏是按日期筛选单位收支的。
理解以上用法后，可以根据完整的银行存款记账凭证，灵活运用上述方法将凭证号输入对应的对账单发生额前的凭证号栏内。
为便于理解，现举例说明如下：银行记账凭证1有三笔业务都发生于2008年6月1日，现金支票（支票号码18224712）付款10000元、财政拨款50000元，购买支票120元。
对于第一笔现金支票付款10000元，“点”支票号码后的三角符号，选“自定义”选项，在弹出自定义筛选方式窗口中选“包含”然后输入支票号后四位（4712），“点”确定，所有发生额随之消失，只剩下4712号支票发生额，在凭证号栏输入“1”。需要说明的是，之所以只输入后四位，是因为输入后三位有可能筛选出两笔以上的发生额，而输入后五位或六位会加大工作量。
对于第二笔财政拨款50000元，“点”贷方发生额栏后的三角符号，选50000，将50000元的业务筛选出，或“点”日期栏后的三角符号，选6月1日，筛选出6月1日的银行业务。如果收支业务复杂可以综合运用上述两种方法，即在筛选出日期的基础上，再筛选出50000元的贷方发生额，或在筛选出50000元贷方额的基础上，再筛选出6月1日发生的50000元贷方收入。
对于第三笔购买支票业务，可参照第二笔业务处理。
根据以上方法，我们可以较省时省力地将银行存款收支筛选一遍。
这里，要强调几点注意事项：
（1）利用支票号码筛选时一定要选“包含”，因其最省时省力。
（2）在“方法”与“方法”转换前，一定要还原为全部业务（“点”选全部），否则，就只会形成在第一种方法的基础上再运用第二种方法的综合法。
（3）一定要有凭证号栏，每筛选一笔业务都要输入相应的凭证号，并根据相应的凭证号与银行进行对账。
（4）在完成检查并改正了错漏之后，再次“点”凭证号，“选”空白。这些空白的就是未达账项，把上期的未达账项剔除，剩下的就是本期的未达账项。
