我们再接着讨论“借”和“贷”的使用规则。上面我们已经讨论了交易事项使资产项目增加和减少如何使用“借”和“贷”的规则。
与记录资产项目增加和减少效应不同的是，交易事项使负债或所有者权益项目金额增加的效应，使用“贷”表示增加，交易事项使负债或所有者权益项目金额减少的效应，使用“借”表示减少。这正好与记录资产项目增加和减少效应的规则相反。
由以上的讨论可见，“借”和“贷”两字在会计语言中已失去它们原来的字面含义，它们仅仅作为一种记录交易事项的符号，表示交易事项的增减变动，成为会计上的专门术语。抽象地看，无论是“借”还是“贷”都既表示增加，又表示减少。而具体地看，“借”表示会计平衡公式中资产项目的增加和负债或所有者权益项目的减少；“贷”表示会计平衡公式中资产项目的减少和负债或所有者权益项目的增加。
你可能已经发现，任何一项交易事项所产生的两方面效应一个为“借”，另一个必然为“贷”，并且“借”和“贷”的金额相等。也就是说，“有借必有贷，借贷必相等”。另外，还应再加上一句：因果关系相对应。这是会计记账时必须遵守的规则。
