8月份家具生产状况
8月份家具生产状况是:第一小组一共生产了办公用桌300张,耗费木料60m3,耗用粘合剂24000元,使用螺丝钉等材料1000元。第二小组生产600把椅子,耗用木料50m3,耗用粘合剂10000元,耗用螺丝钉等辅助材料500元。月底没有在产品。生产办公用桌的工人的工资以及福利费总计61000元(3000 1000 19×3000),生产椅子工人的工资和福利费用总计26000元。
具体的账务处理如下:
借:生产成本——办公用桌(60×1600 24000 1000 61000)182000
——椅子(50×1600 10000 500 26000)116500
贷:应付职工薪酬87000
原材料——木材176000
——粘合剂34000
——螺丝钉等1500
会计准则规定固定资产的折旧选取的方法是:当月减少的固定资产,当月仍然计提折旧。根据最初确定的折旧方法得知,本月发生生产设备折旧、厂房以及仓库折旧总计9080.2元。具体账务处理如下:
借:制造费用9080.2
贷:累计折旧——厂房1737.1
——仓库3568.1
——生产设备3775
车间管理人员、维修人员、统计人员当月工资和福利费用总计10000元,会计账务处理如下:
借:制造费用10000
贷:应付职工薪酬10000
根据上述情况,我们公司本月由办公用桌和椅子共同承担的制造费用为19080.2元(即9080.2 10000=19080.2元)。
我们按照生产工人工资比例分配制造费用。因此办公用桌应当承担的制造费用为:
19080.2×61000/87000=13378.1(元)
椅子应当承担的制造费用为:
19080.2-13378.1=5702.1(元)
结转制造费用:
借:生产成本——办公用桌13378.1
——椅子5702.1
贷:制造费用19080.2
此外,还应当结转专利摊销费用:
借:生产成本——办公用桌1000
——椅子1000
贷:制造费用2000
月底产品验收入库,具体的账务处理如下:
借:库存商品——办公用桌196378.1
——椅子123202.1
贷:生产成本——办公用桌196378.1
——椅子123202.1
初步计算可知,单位办公用桌的成本是654.6元,每把椅子的成本是205.3元。
8月份家具销售状况
自7月份以来,我们公司开始将销售部门简化,家具主要是发送给家具批发公司,由他们代理我们销售。由于我们生产的家具质量上乘,款式新颖,产品受到市场欢迎,各代理纷纷采取视同买断形式的代理方式。8月份的市场销售情况如下:
1.8月5日,我们与五星家具批发公司签订了商品销售委托协议。协议规定:华新家具有限公司委托五星家具批发公司销售办公用桌100张(这100张是本月刚刚生产出来的一批),每张价格1200元;椅子200把(本月生产的一批),每把350元。代销协议约定,五星家具批发公司取得代销的家具以后,无论是否卖出、是否获利,均与我们华新家具公司无关。这批产品我们公司已经于8月26号发出,货款总计19万元,尚未收到,公司开出的增值税专用发票上注明的增值税款是32300元。
具体的账务处理如下:
借:应收账款222300
贷:主营业务收入190000
应交税费——应交增值税(销项税额)32300
根据统计数据资料,结合上月计算家具单位成本的方法,本月生产的家具中,办公用桌的成本是654.6元。椅子单位成本是205.3元。发出产品的成本为:200×205.3 100×654.6=106520元。
借:主营业务成本106520
贷:库存商品106520
8月28号,我们收到五星家具批发公司划转过来的款项,做如下账务处理:
借:银行存款222300
贷:应收账款222300
2.8月10号,我们公司又与卧龙家具批发公司协商签订一份家具代理销售协议。
卧龙家具批发公司经过与我们公司愉快合作之后,在7月份的时候就和我们公司签订了定期发货的协议。协议有效期1年。同样卧龙家具批发公司也采取了视同买断的代理方式。华新家具有限公司委托卧龙家具批发公司销售办公用桌100张(是我们公司8月生产的一批产品),卧龙家具批发公司应当按照1200元每张对外出售。椅子400把(8月份生产的一批产品),按照每把350元的价格对外出售。具体的会计账务处理如下:
8月20号发出商品时:
因为办公用桌是本月的产品,单位成本是654.6,椅子也是本月生产的产品,单位成本是205.3元,因此总的成本是:654.6×100 205.3×400=147580元。
借:主营业务成本147580
贷:库存商品147580
借:应收账款304200
贷:主营业务收入260000
应交税费——应交增值税(销项税额)44200
卧龙家具公司于8月30号将款项划拨,我们公司做如下会计处理:
借:银行存款304200
贷:应收账款304200
3.8月15日,我们公司与欣宛家具批发公司签订类似协议。价格、收款条件完全一致。协议规定:我们向欣宛公司发送100张办公用桌,100把椅子,该批椅子为6月份剩余产品。8月30日,我们将产品发送给欣宛公司。做如下账务处理:
借:主营业务成本(654.6×100 206.2×100)86080
贷:库存商品86080
借:应收账款181350
贷:主营业务收入155000
应交税费——应交增值税26350
欣宛家具批发公司于9月15日支付款项:
借:银行存款181350
贷:应收账款181350
在与这些批发公司签订销售合同期间,我们公司销售人员了解到这些公司对于我们的产品是满意的。但是每个月签订一次合同就要进行一次谈判,繁琐费时。他们有意向进行长期合作,签订一份长期的标准化合同。
公司管理层对此进行了讨论,国强也召集销售人员商议,八月底时,通过协商,公司与五星家具批发公司、卧龙家具批发公司、欣宛家具批发公司签订长期合作协议,确立了合作伙伴关系。按照协议规定,华新家具公司每月向五星家具批发公司发送100张办公用桌,100把椅子;向卧龙家具公司每月发送100张办公用桌,300把椅子;向欣宛家具公司每月发送100张办公用桌,200把椅子。产品质量规格已经在协议中明确规定。办公用桌的单位价格是1200元/张,椅子的单位价格是350元/把。签订与各家具批发公司长期合作协议之后,从9月份开始,我们公司的生产能力每月就固定在300张办公用桌和600张椅子之上,没有再发生变动。
雇用司机工资和运输汽车折旧的处理
因为通过非货币性资产交换得到的运输汽车的入账成本是45万元,使用年限是10年,经过技术人员估计,预计净残值为9万元。折旧选取直线折旧法。
每月折旧额是:(450000-90000)÷10÷12=3000(元)
具体账务处理如下:
借:销售费用3000
贷:累计折旧3000
公司还为每辆汽车配备了一位司机,司机月薪是3000元。固定工资,没有奖金等其他福利待遇,公司支付汽车司机工资时,做如下账务处理:
借:销售费用9000
贷:应付职工薪酬9000
借:应付职工薪酬9000
贷:银行存款9000