接下来的几天，我们按照咨询公司设计的管理体制并且结合我们自己的情况，招聘了一批管理人员，办公室里面也人丁兴旺了。国强和其他几名部门经理给大家初步做了分工，有的主管工厂选址，有的忙着调研市场，每天大家都忙得不亦乐乎。公司乍一看已经有模有样了。
转眼之间，月底就要到了。公司为建造厂房从银行贷款200万元，这笔贷款年利率为6%，需计提财务费用。虽然是为了建造厂房才借款发生的财务费用，但是其与产品生产以及营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将财务费用直接计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细账。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转至“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。
因此，计提利息时相关的账务处理是：
借：财务费用——利息支出（2000000×6%÷12=10000）10000
贷：应付利息10000
为什么到年末才支付贷款利息，现在却要确认财务费用呢？这就涉及权责发生制和收付实现制的区别了。
权责发生制、收付实现制
权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础，在应计制下凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理，我们公司月底确认的财务费用就属于这一种情况。反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。
收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
辛辛苦苦一个月下来，感觉特别的累。每天感觉心里都有一根弦在那里紧绷着，不敢懈怠，也怕出现什么差错。创业有创业的苦，也有自己的乐趣。虽然每天忙着办理各种手续，可看着公司越来越正规，心里还是很高兴。
月底就要给工作人员发薪酬，也就是职工薪酬。职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期内支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的的其他相关支出。
按照事先签订的合同，我核算了一下，公司管理部门职工薪酬总计5万元。因为现在只有招募的管理人员，还没有招聘工人和技术人员，因此应付职工薪酬全部计入管理费用。
企业会计处理时，就要使用“应付职工薪酬”这一科目，用这一科目核算我们企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。如果以后公司按照规定从净利润中提取的职工奖励以及福利基金，也在本科目核算，那么这一科目如何具体处理呢？
应付职工薪酬
应付职工薪酬可以按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算。
对于生产部门的人员职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记本科目。
企业以自产的产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按照应当计提的折旧额，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
因此账务处理是：
借：管理费用50000
贷：应付职工薪酬——工资50000
待以银行存款实际支付后：
借：应付职工薪酬——工资50000
贷：银行存款50000
