原材料、预付账款、应付账款
新的月份开始了，经过一个月紧张的施工建设，我们已经做好了生产家具的准备。这个月我们就可以购进木料，招募工人，开始生产家具了。
4月1号，我来到国强的办公室，和他商量购买木料的事情。我问：“木料的事情有眉目了吗？”
他说：“我联系了两家公司，分别是长青木业公司和环球木业公司。两家都是松木的主要供应商。我调查过，两家的松木都是从加拿大进口，质量是没有问题的，只是销售条件略有不同。环球木业公司的松木是1500元/m3，但是必须是预付30%的货款，剩余的价款两个月付清。长青木业公司的实力较为雄厚，销售条件是可以赊购，信用期是三个月，当然价格也高，是1600元/m3.你说咱们选哪一家的木料啊？”
我想了一会，说：“咱们这一次可能要一次购进1000m3的松木，咱们公司现在剩余的现金不多了，要不咱们就买长青木业的吧，这三个月的信用期，对咱们来说是太重要了。”经过一番商讨，我们决定购买长青木业公司的松木。
我们公司是以生产家具作为主营业务。我们公司要生产和销售家具，就必须购买和储备一定数量和种类的原材料。原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质，并构成产品实体的各种原料以及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件、包装材料、燃料等。以这次购买的松木为例，在家具制造过程中，木料将会不断地被领用和消耗，构成最终产品——家具的实体。经过一个生产周期，木料的实物形态会随着加工而改变，其价值也会一次性地全部转移到家具中去，构成家具成本的重要组成部分。
其实我们公司在生产家具的过程中，所耗用的材料的种类还有很多，比如以后几天还要采购油漆、螺丝钉等辅助材料。对于这些原材料，要分别设置明细科目，分别进行核算。
4月1号下午，我们公司和长青木业公司签订了松木采购合同。对于质量规格，合同做了明确的规定。我们公司采购1000m3的松木，松木价格是1600元/m3，三个月以后付款。木料由长青木业公司负责运送，运输费2000元由我们公司现金支付。
4月2号，木料运送到我们公司，经质检人员检验，木料质量、规格合乎合同规定，当天存放到仓库中。
对于企业购入并已经验收入库的材料，应当按照实际成本借记“原材料”科目，根据应交纳的增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。贷记“银行存款”或者“应付账款”科目。具体来看，会计人员做如下账务处理：
借：原材料——木料1602000
应交税费——应缴增值税（进项税额）272000
贷：应付账款1872000
银行存款2000
与原材料有关的其他账务处理
一、自制并验收入库的材料，按照实际成本，借记“原材料”科目，按照实际成本贷记“生产成本”科目。
二、生产领用原材料时，借记“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”科目，贷记“原材料”科目。
三、出售原材料结转成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。同时，借记“银行存款”或“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
假设：我们公司突然转型，不再生产家具。我们将购进的木料以1550元/m3的价格处理掉，款项已经收到。这时账务处理就是：
借：银行存款1813500
贷：其他业务收入1550000
应交税费——应交增值税（销项税额）263500
借：其他业务成本1602000
贷：原材料——木料1602000
四、发出委托外单位加工的木料时，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。委托外单位加工完成并已经验收入库的材料，按照实际成本，借记“原材料”科目，按照实际成本贷记“委托加工物资”科目。
假设，由于技术原因，我们公司需要将100m3的木料委托另一家公司加工成生产家具的半成品A。加工费用是2000元。那么这批木料在发出时，账务处理是：
借：委托加工物资——木料160000
贷：原材料——木料160000
支付加工费并收回委托加工物资时，做如下账务处理：
借：委托加工物资——半成品A162000
贷：委托加工物资——木料160000
银行存款2000
借：原材料——半成品A162000
贷：委托加工物资——半成品A162000
生产家具仅仅有木料还不够，还需要购买粘合剂、螺丝钉等辅助材料，更重要的是我们还要招募一批经验丰富的技术工人。当然事情还是要一件一件地做，从易到难。4月3号，我们公司和康宁百货批发公司签订了购买油漆和螺丝钉的采购合同。这批油漆的价格是32万元，螺丝钉等材料的价格是3万元。因为康宁公司目前资金周转有些困难，他们要求我们预付一半的价款，合计175000元。
此次采购的会计处理如下：
借：预付账款175000
贷：银行存款175000
4月4号，康宁百货批发公司将材料运送到我们公司，经检验合格后，存入仓库。共支付剩余价款175000，另支付增值税款59500元。会计处理如下：
借：原材料——油漆320000
——螺丝钉等30000
应交税费——应交增值税（进项税额）59500
贷：预付账款175000
银行存款234500
4月4号，我们还从鎏金配件公司购入设备维修备用件一批，共计1000元，税款170元，当天下午送到，验收合格入库，款项已经用银行存款支付。账务处理如下：
借：原材料——设备维修备用件1000
应交税费——应缴增值税（进项税额）170
贷：银行存款1170
材料基本上备齐了，上个月的时候，机器设备也已经安装调试完毕，产品的设计图纸也已经设计出来了，就等着工人开工了。这几天，国强和人事部、财务部的几位同事也忙着招募技术工人。到4月4号，我们已经招聘了30名技术工人。他们分成两个生产小组，第一小组20人，负责生产办公用桌；第二小组10人，负责生产椅子。
职位基本工资（元/月）福利费及其他（元/月）
第一生产小组组长30001000
第一生产小组组员2500500
第二生产小组组长25001000
第二生产小组组员2000500
另外，我们还招聘了一个经验丰富的车间管理主任、一名设备维修保养技术人员和一名统计人员。
职位基本工资福利费及其他
车间主任30001000
技术人员35001500
统计人员500500
经过两个月的忙碌，我们公司终于步入正轨。4月4号下午，在第一次全厂职工大会上，国强激动地向我们讲述公司短期的生产计划和我们公司美好前景，那一刻我感觉几个月的辛苦都是值得的。
