目前，我国煤炭大集团基本都在制定和实施着“四跨”战略扩张，在战略扩张中，如何合理纳税筹划，这也是一个必须关注的问题。
（一）战略扩张投资项目的纳税筹划
集团跨区域战略扩张投资项目，应按照投资主体多元化的要求，所投资煤矿项目应确定为控股方式，投资电力项目确定为参股方式，投资煤化工项目确定为相对控股方式。
1.对控股方式下的煤炭项目开发。重点要用好以下税收政策：一是充分利用国家西部大开发政策。现在国家政策支持大型煤炭企业通过兼并或资产重组组建大型企业集团；进行技术改造工程和跨地区开办煤矿；鼓励大型煤炭企业通过兼并、收购、联合等形式对小煤矿进行技术改造等。重点解决好立项及项目股权结构设置，充分利用国家制定的相关优惠政策。二是利用国家鼓励资源综合利用的政策。坚持可持续发展战略是国家的政策方向，因此相应出台了一系列支持企业提高资源综合利用效率、发展清洁利用煤炭、强化能源节约、减少环境污染的优惠政策。要重点筹划瓦斯利用，煤矸石、煤泥、油母页岩等生产电力、热力、建材等项目，充分享受有关优惠政策，减轻纳税负担。三是利用扩张所在地方政府的政策，尤其对煤炭开采给予的财政、税收以及各种收费上的减免，土地、资源利用等方面的优惠等。
2.对参股方式下的电力项目开发。要用好以下政策：首先，目前国家政策支持煤炭企业利用自身资源优势、延伸产业链，在跨区域扩张中应依托所掌握的资源，实现煤电一体化经营。其次，要发展洁净煤发电技术，该技术已列入《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录上》，对项目中所需的进口设备、技术按有关规定可以享受进口关税和进口环节增值税的优惠政策。三是选择投资地区，在西部开发鼓励的西部地区新办电力企业可以享受“两免三减半”的所得税优惠，不同的地方政府可能还会有不同力度的优惠。
3.对相对控股下的煤化工项目开发。要作为延伸产业链上的一个环节，发展煤—化工，煤—焦、煤—建材等高耗能、高附加值产业，实行多元化经营。尽量投资国家产业政策鼓励的项目和地区，注重技术的先进性、产品的规模化和资源综合利用率。充分利用煤炭开采中的副产品，享受资源综合利用的税收优惠政策。在区域扩张中应注意的是，合理分配企业资金投入比例，保证主业煤炭开发基础上扩展煤化工产业，从纳税角度筹划二者的资源依托性、资金占用比例、盈利年度等，使税负降低。
（二）战略扩张中组织形式的纳税筹划
根据区域资源开发的特点，考虑地区的社会经济条件、产业布局、产权结构、项目进展等因素，煤炭集团跨区域资源开发不仅要从管理效能角度考虑，更应该结合企业组织形式设计安排纳税筹划。
第一步，吸收不同的投资主体（包括当地投资者和境外投资者），成立由集团公司控股的地区公司，以引进战略合作者。对于那些产业比较雷同的地区，吸收当地的投资主体可以减小进入壁垒，迅速进入当地市场。
第二步，根据地区公司的开发和建设，将新开发建设的各项目设立为分公司。地区公司统一协调各项目公司的行为，比如建立统一的采购、运输、销售机构，这样可以减少无效竞争，保持地区公司在当地的垄断地位。各分公司的盈亏合并到地区公司统一纳税，这样就所得税而言，如果各分公司有盈有亏，合并后地区公司亏损的话，就可以免交所得税；如果各项目公司利润合并后在地区公司的账面上表现为盈利的话，根据当地税收优惠政策，从获利年度起，2年～5年（视当地政策）内免征企业所得税；以后各年可以获得减半征收所得税或全额返还所得税、返还增值税地方留成部分等税收好处。
第三步，当所有的项目分公司都盈利后，再将各项目分公司注册为项目子公司。一方面在注册子公司过程中可以吸收更多的投资（地区能化公司只要保持对项目子公司的控股权即可），使集团得以控制更多的社会资本。另一方面子公司独立纳税，在不同的地区可以享受更多的税收优惠政策。当然，将分公司注册成子公司可能会受到当地税务部门认定是不是新建企业的限制，届时应积极与税务部门协调，并注意能化公司设立子公司的投资方式，争取享受到新建企业的待遇。
（三）战略扩张中厂址选择的纳税筹划
在注册地点筹划中，首先是对区域间税负差别待遇的了解把握。下面几大区域都可以成为注册地点筹划的考察对象。
1.经济特区。经济特区是我国最早为改革开放，促进东南沿海地区发展而设立的特殊经济区域，外资企业在此享有相对优厚的税收待遇。
2.经济技术开发区。经济技术开发区是我国为实现特定经济目标，参照经济特区对外经济活动的某些特殊政策而在国内划定一定区域新建的外向型、以科技工业为主体的经济区域。投资者在此兴办生产性外商投资企业可享受到与经济特区类似的税收优惠。
3.高新技术产业开发区。高新技术产业开发区是国家为促进高科技成果的商品化、产业化，加速高新技术产业的发展，在本国划出一定区域，专供发展知识密集型、技术密集型的高新技术企业使用的经济区域。这里的企业可以享受许多项国家特许的优惠政策。
4.保税区。保税区不仅对外资企业实行税收优惠，而且部分内资企业也可以享受到其优惠待遇。
5.沿海经济开放区。沿海经济开放区的许多优惠政策与经济特区、经济技术开发区相似。
6.“老、少、边、穷”地区。“老、少、边、穷”地区向来是国家重点扶持对象，注册于这些地区的企业也会从中享受到税收优惠待遇。在“开发大西北”的政策背景下，这些地区将会有更多税收优惠办法出台。
上述六大区域都具有税收优惠政策，都可以成为注册地点筹划的考虑对象。但是在利用区域税收政策选择注册地点时还须考虑企业自身的特点，“对号入座”。比如，有的地区要求是高科技企业，有的地区要求是能源生产企业等，煤炭集团在战略扩张中要充分创造条件，在上述区域注册兴办企业，最大限度地享受各地提供的优惠政策。
