本章小结
企业所得税是所得税体系的重要构成内容。本章介绍了企业所得税的纳税人、征税对象、应纳税所得额的确定、企业所得税的优惠、征收管理等有关规定。在学习中，应重点理解企业所得税的计税依据的确定即应纳税所得额的计算方法，掌握企业所得税的主要优惠政策，并能据以进行计算。企业所得税的会计核算重点是掌握资产负债表债务法的实质及其核算程序，进而掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确定方法。
中英文关键词语对照
企业所得税EnterprisesIncomeTax
居民企业ResidentEnterprises
非居民企业NonresidentEnterprises
免税收入TaxexemptedIncome
应纳税所得额TaxableIncome
税收优惠PreferentialTaxTreatment
关联企业AffiliateEnterprises
一、单项选择题
（1）下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份制企业B.个人独资企业
C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织
（2）所得税的征税对象是（）。
A.收入额B.销售额C.所得额D.利润额
（3）以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配的收益时确认
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
C.租金收入，按照实际收到租金收入时确认
D.特许权使用费收入，按照实际收到使用费时确认
（4）某企业2009年取得的营业收入为4000万元，全年发生的业务招待费为20万元，计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是（）万元。
A.12B.20C.14D.25
（5）在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有（）。
A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳、罚款支出
C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出
（6）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%
（7）2009年在中国境内未设立机构、场所的非居民纳税企业A从中国境内B企业取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为（）万元。
A.8B.10C.19D.20
（8）某企业2009年度实现会计利润为200万元，该企业通过政府机关向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠8万元，向受赠人直接捐赠2万元，在计算应纳税所得额时可以扣除的捐赠额为（）万元。
A.24B.20C.23D.25
（9）企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（），并计入所得税费用。
A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.管理费用D.财务费用
（10）一项资产的账面价值为100万元，计税基础为150万元，则产生了可抵扣暂时性差异为（）万元。
A.100B.150C.50D.0
（11）某公司2009年12月31日应收账款账户余额为1000万元，该公司期末计提坏账准备100万元。按照税法规定，坏账准备不允许税前扣除。2009年12月31日应收账款的计税基础为（）万元。
A.900B.995C.1000D.0
二、多项选择题
（1）计算应纳税所得额时，与纳税人取得收入有关的（）可以从收入总额中扣除。
A.成本B.费用C.损失D.税金
（2）可在所得税前扣除的税金有（）。
A.增值税B.土地增值税C.资源税D.营业税
（3）可在所得税前列支的保险费用有（）。
A.职工基本养老保险B.职工的补充养老保险
C.家庭保险费D.企业财产保险费
（4）在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A.被没收财务损失B.计提坏账准备
C.税款滞纳金D.违反经济合同罚款
（5）下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（）。
A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础
（6）下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.预提产品保修费B.计提固定资产减值准备
C.期末无形资产账面价值大于计税基础D.交易性金融公允价值大于取得时成本
（7）以下业务影响到“递延所得税资产”的有（）。
A.资产减值准备的计提B.非公益性捐赠支出
C.国债利息收入D.计提产品质量保证金
（8）企业所得税的纳税人分为（）。
A.居民企业B.内资企业C.外资企业D.非居民企业
三、思考题
（1）企业会计利润与应纳税所得额的关系是什么？
（2）什么是暂时性差异？哪些项目属于暂时性差异？
（3）企业如何弥补亏损？
（4）企业所得税有哪些主要优惠政策？
（5）简述企业所得税与流转税的区别。
（6）计算应纳税所得额时不允许从收入中扣除的项目有哪些？
四、计算题
（1）黄河公司2009年生产经营情况如下：
①销售收入为4500万元，销售成本为2000万元，增值税为700万元，销售税金及附加80万元；
②其他业务收入为300万元；
③销售费用为1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元；
④管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产品费用40万元；
⑤财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）；
⑥营业外支出30万元，其中含支付的工商局的罚款5万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
要求计算该公司：
①2009年度的应税收入总额；
②2009年度的会计利润；
③2009年度的应纳税所得额；
④2009年度的应纳所得税额。
（2）黄河公司2009年境内应纳税所得额为600万元。该企业在甲乙两国设有分支机构。在甲国的分支机构获得应纳税所得额为200万元，其中150万元为生产经营所得，甲国规定的所得税税率为40%；50万元为利息所得，甲国规定的所得税税率为20%。在乙国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中60万元为生产经营所得，乙国规定的额所得税税率为30%，40万元为特许权使用费所得，适用的所得税税率10%。上述所得分别按规定在国外缴纳相应的税款。
要求：计算该公司2009年实际应纳所得税额。
五、业务题
黄河公司2009年度利润表中利润总额2000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%，假定年初递延所得税资产借方余额为20万元，递延所得税负债贷方余额为5万元。该公司当年会计与税法之间差异包括以下事项。
（1）国债的利息收入10万元。
（2）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按直线法计提折旧，税法按双倍余额递减法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）交易性金融资产购买时的成本为180万元，公允价值减少80万元。
（4）被环保部门处于罚款50万元。
（5）期末企业存货账面价值为1000万元，并计提了20万元的存货跌价准备。
要求：计算确定应交所得税金额以及所得税费用，并编制相应的会计分录。
