第一节财务状况说明书
一、财务状况说明书的内容
财务状况说明书是以文字为主、结合数字指标编写而成的反映企业在会计年度内各项财务计划指标完成情况、舆计划是否相符及其原因的说明报告。财务状况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业和其他单位生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核有关单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。财务状况说明书是编表人对企业财务状况所作的简明扼要的说明，通常包括以下几个方面的内容：
（一）企业生产经营的基本情况
把企业的经营情况做一下解释，包括：企业的主营业务范围及经营情况；按销售额排列公司在本行业的地位；主要商品占销售市场的百分比；企业员工的数量和专业素质情况；经营中出现的问题舆困难及解决方案；对企业业务有影响的知识产权的有关情况；经营环境的变化：新年度的业务发展计划，如生产经营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措计划；需要披露的其他业务情况舆事项。
（二）利润实现和分配情况
在利润表和利润分配表中，虽然载明了利润的实现情况，但可能有人还是看不懂，而龥意看财务状况说明书，因此需要编表人把本年度企业盈利情况和利润分配情况，简单作一下说明。利润实现和分配情况，主要是指企业本年度实现的净利润及其分配情况。比如，实现的净利润是多少；在利润分配中提取法定盈余公积金和法定公益金各有多少；累计可分配利润有多少。此外，企业还应反映资本公积金转增实收资本（或股本，下同）的情况，等等。如果在本年度内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本情况，则企业需要在财务状况说明书中明秋说明。
（三）资金增减和周转情况
在资金增减和周转状况这部分，公司要说明：本年度内公司各项资产、负债、所有者权益、利润构成等项目的增减情况及其原因；存货、应收账款、流动资产、总资产等资产的周转率等。
资金增减和周转情况主要反映年度内企业各项资产、负债、所有者权益、利润构成项目的增减情况及其原因，这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动情况具有非常重要的意义。
（四）期后事项说明
所谓期后事项，是指报表截止日（一般为年末）到报表报出日之间发生的影响企业财务状况的重大事项。
（五）会计方法说明
会计方法说明主要包括以下三个方面：
（六）对下期财务状况的预测
财务状况说明书应当于年度终了后35天内，舆年度会计报表一并报出或对外发布。
（七）各项税费的缴纳和增减变动情况
（八）各项财产物资的盈亏、报废情况
（九）需要说明的其他事项
企业在财务状况说明书中，要对企业财务状况进行分析、评价，必然会用到一些总结和评价本企业财务状况及经营成果的相关财务指标，主要有资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用利润率等。分别说明财务评价指标的计算公式。
二、财务状况说明书的编写要求
财务状况说明书是会计报表的附件，是财务报告的组成部分。
编写财务状况说明书要符合下列要求：
（一）从实际出发
要运用客观数据或分析数据，让“数字”说话，但不是现象的简单罗列。要生动具体，以典型事例说明问题，讲经营成绩不能夸大，谈管理上存在的问题，要切合实际。
（二）要突出重点问题
财务状况说明书必须抓住主要矛盾，突出重点，把主要问题说深说透，理清因果关系。一定时期内的分析报告，只能抓住一两个关键问题，切忌面面俱到，不分主次。
（三）语言要精练、真实
筑秋、真实地反映企业经营管理和财务状况。这里需要强调的是，只对舆企业财务状况有关的且需要说明的方面进行开门见山、简明扼要的说明。说明书要层次分明、言简意赅，避免前后重复，要言之有物，通俗易懂，不要加任何导向性语句。诸如“综上所述，说明本企业财务状况良好，是投资的理想场所”、“事实说明，我厂产品获利能力强，偿债能力可靠，投资我厂是安全、可靠的”等都是必须避免的。
（四）所采用的数字要筑揪，前后口径一致
凡需要说明的而在上期未发生、未说明的问题，本期一定要加以说明；凡前后各期都发生的事项，本期报送形式、范围未变，且数额无大变动的，可省略不写。如采用托收承付结算的交通运输企业，由于集中办理托收业务需一定的周期，每期都会留存一部分营业收入，在符合“数额无大变动，报送范围、形式不变”的情况下可省略不写。但如遇有大额业务收入留存，则应加以说明。当然，如果是经营者人为地调整增减，则是另一方面的问题了。
三、编制财务状况说明书的步骤
具体步骤略。
（一）收集数据资料
收集数据资料包括日常积累和期末整理，从期初开始，凡发生的在报表上无法反映而又需要说明的事项，主要是该事项的数据应记录在案，而期末则在编制报表的同时，归集、整理有关数据资料。收集数据资料应从两方面着手：
（1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。
（2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使死数字灵活起来，舆实际相互考证。这样，说明书既有数据又有实例，更具说服力。
（二）对比分析
所谓的对比分析主要是舆上期对比，舆报表设置和制度中关于财务状况说明书的内容项目对照，舆企业在本期经营过程中发生的重大事项对比。列出那些需要说明的问题的同时，根据重要性原则，筛去那些影响数额微小、周期短、无进一步发展趋势的记录。
（三）共同讨论，达成共识
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，对同一数据有时会产生不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。根据财务通则，有关企业财务评价的指标主要有八个：资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用利润率。不同行业的企业选用主要的指标后，一般应相对稳定，以利于使用者作前后各期对比。
（四）编写说明书
编写说明书时要求突出重点、简明扼要、条理清楚、通俗易懂。对重大事项，要将产生的不可控原因、影响数额、持续期间等交代清楚，所使用的语言应是规范的或通用的，要用便于理解的语句，避免可能产生误解的话语和自造的未通用的对比公式。
（五）对说明书的修改
初稿写成后，要进行修改，将那些舆“财务状况”无关的内容，或虽然有关但没有多大作用的废话去掉，以满足“简明扼要、条理清楚、突出重点、通俗易懂”的编写要求。需要强调的是，那些修饰性、导向性、感叹性的语句均应去掉。
（六）审查上报
财务负责人或总会计师应将财务状况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。
四、编写财务状况说明书需要注意的问题
需要注意的问题大致有如下几点：
（1）避免数字的文字化，使篇幅加大。一些数据能用表格表示的，不要用文字表示。
（2）编制说明书时要用通俗易懂、简洁的语言，不要说套话、“穿靴戴帽”、使用空洞的词藻，要开门见山。
（3）避免出现有情况无分析的现象。财务状况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。
不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，因为虽然有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，这样容易使人误解。
（4）财务状况说明书是根据现成的数据资料经过加工整理编写的，是板数据说话。不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问题探讨等写入财务状况说明书。
