材料物资清查的方法主要是实地盘点，一般通过点数过磅、尺量或采用技术测量等等一系列方法，来确定实存的材料数量。盘点清查以后，应将实际盘点数量与材料明细帐的数量进行核对，对帐实不符的材料要及时查明原因，分清责任。根据盘点的结果，编制“材料物资盈亏盘存表”。具体记录账存、实存致和盘盈、盘亏的数量、金额以及盈亏原因。如有变质、毁损和超储积压等物品，也应加以反映。
2．材料物资清查结果的帐务处理。
对于盘盈、盘亏或毁损的材料物资，应按规定报经有关部门批准后进行处理。在尚未批准前，为使材料物资的账面故与实存数相一致，应先通过“待处理财产损溢”账户进行核算。
材料物资盘盈的核算。
盘盈材料物资时，在批准前，根据“材料物资盈亏盘存表。作会计分录如下：
借：材料物资×××
贷：待处理财产损溢×××
按规定报经批准后，作会计分录如下：
借：待处理财产损溢×××
贷：营业外收入×××
材料物资盘亏和毁损的核算。
盘亏、毁损的材料，在报经批准前，根据“材料物资盈亏盘存表”作会计分录如下：
借：待处理财产损溢×××
贷：材料物资×××
按规定报经批准后，应根据批准的意见分别进行帐务处理。
由于管理失责造成的材料亏损，应由过失人赔偿；自然灾害造成的非常损失，公司曾保过险的由保险公司赔偿，扣除各项赔偿款后的净损失，报经批准后列入营业外支出。作会计分录：
借：其它应收款×××
营业外支出×××
贷：待处理财产损溢×××
(第六节）如何核算银行证券业的低值易耗品。
一、低值易耗品的概念及其特点。
银行证券业的低值易耗品是指单位价值在1000元以下(保值)或使用年限一年以内(易耗)的各种财产物品。如家具用具、计算用具、工具、器具、器皿和劳动保护用品等等。但下列物品不论其单位价值大小，使用年限长短均视为低值易耗品进行核算。切点钞机、铁皮柜、计算器、打捆机及经财政部门同意列入低值易耗品的其他物品。
从低值易耗品在企业经营活动中所起的作用来看，它是属于劳动资料，可以多次参加经营过程而不改变其原有的实物形态：其价值随着实物的使用不断磨损而逐渐转移。另外，在使用过程中也需要进行维护、修理，报废时一般也会有一定的残值。这些特征都与固定资产相类似。但是，低值易耗品的价值比较低，或者使用期限比较短，其价值转移，大多采用摊销的方法进行，且低值易耗品又具有品种多、数量大、更换频繁特点，这就决定低值易耗品购置时不必像固定资产一样经过严格的审批手续以后购置，而可以用流动资金随时添置。这方面又与材料物资的核算相类似，因此，低值易耗品的核算，既有与固定资产核算相似之处，又有与材料物资核算相同之处，形成了它独特的核算特点。
二、低值易耗品的总分类核算。
根据低值易耗品的特点，低值易耗品的核算应按其使用情况分别在库和在用进行核算。在库的核算包括低值易耗品的收入、领发及盘点盈亏等核算，与材料物资的核算相同。在用的核算，指低值易耗品从仓库发出交有关部门使用起，直到报废为止整个使用过程中低值易耗品价值的摊销，维护修理以及报废时残值回收等核算，类似于固定资产的核算。
按照银行证券业会计制度的规定，对于低值易耗品的核算通过设置“低值易耗品”帐户进行。该账户核算公司在库和在用低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的损耗价值。这是一个资产类账户，其借方登记购入或其他原因增加低值易耗品的实际成本，贷方登记低值易耗品领用或摊销价值，借方余额反映公司实有的低值易耗品实际成本。
为了反映和监督低值易耗品的增减变动及结存情况，核算低值易耗品的购入、领用及其价值的摊销等内容，可在“低值易耗品”总帐科目下，分设“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细分类帐，以便具体了解在库、在用低值易耗品原值、在用低值易耗品已提摊销额和摊余价值。
当银行证券业购入并验收入库低值易耗品时，根据付款凭证、发票和验收单等有关凭证，按其实际成本，借记“低值易耗品--在库低值易耗品”帐户；贷记“银行存款”等有关帐户。
从领用到报废以前整个使用过程中的低值易耗品，其实物形态基本不变，但其价值随着使用的磨损而逐步转移到经营成本中去。技现行银行证券业会计制度规定，低值易耗品应视其价值大小，领用、报废均衡与否等情况，采用适当的摊销方法将其价值计入业务管理费，从销售收入中取得补偿。低值易耗品的摊销方法有以下三种：
1．一次摊销法。
也称为一次转销法或一次计入法。采用这种方法，在领用低值易耗品时，就将其全部价值一次计入当月的业务管理费。对于单位价值在50元(不含50元)以下，使用期限短，一次领用数量不多的低值易耗品，可以来用一次摊销的方法。其核算处理如下：
例：某证券公司营业部门领用劳动保护用品30件，每件单价15元。领用时作会计分录如下：
借：业务管理费450。
贷：低值易耗品--在库低值易耗品450。
一次摊销法的核算工作简便易行，但使低值易耗品从领用起就成为帐外财产，不利于低值易耗品的实物管理，容易造成浪费，发生弊端。对此，可结合采用以旧换新、限额领用等办法来加以弥补。
2．五五雄销法。
也称五成报销法，是指低值易耗品在领用时先摊销其价值的一半，在报废时再摊销其余的一半价值的方法。低值易耗品报废时如有残值，从未摊销的一半价值中扣除。在五五摊销法下，低值易耗品报废之前，帐面上一直保持其一半价值，因而有利于低值易耗品的实物管理。对于单位价值在50元以上，每月领用、报废比较均衡，因而每月摊销额相差不多的低值易耗品，可采用五五摊销法。但是采用这种方法必须结合低值易耗品的以旧换新制度，新的发生，旧的应及时报废。否则，低值易耗品的帐面价值会不断膨大，造成库存的虚假现象。
现举实例说明五五摊销法的会计处理。
假定某证券公司营业部从仓库领用低值易耗品一批，其实际成本为3000元。该月份又报废一批价值2900元的办公用具、回收残料计价50元，残料已验收入库。应作会计分录如下：
领用时，作会计分录如下：
借：低值易耗品--在用低值易耗品3000。
贷：低值易耗品--在库低值易耗品3000。
领用的同时，按原价摊销其一半价值，作会计分录如下：
借：业务管理费1500。
贷：低值易耗品--低值易耗品摊销1500。
报废时，按报废低值易耗品原价的50％减去残值50元后的差额，作为摊销额计入本期费用，作会计分录如下：
借：业务管理费1400。
贷：低值易耗品--低值易耗品摊销l400。
转销报废低值易耗品及已提摊销额，作会计分录如下：
借：低值易耗品--低值易耗品摊销2850。
贷：低值易耗品--在用低值易耗品2850。
残值入库时，作会计分录如下：
借：材料物资50。
贷：低值易耗品--在用低值易耗品50。
3．分期摊销法。
这是按低值易耗品预计使用期限平均计算，计提摊销额的一种方法。根据领用低值易耗品的原价，除以预计使用期限，求得每期平均摊销额，分期计入业务管理费。由于低值易耗品单位价值不大，摊销一般不考虑预计残值和清理费用。超过预计使用期限尚可继续使用的低值易耗品，不再摊销。这种方法适用于使用期限长、单位价值较高，一次领用数量较多或领用报废额不均衡的低值易耗品。但应注意的是，低值易耗品摊销期最长不得超过十二个月。
采用分期摊销法时，公司一般设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细分类帐户，与上述五五摊销法相同。如果为简化核算，不设置低值易耗品的明细分类帐户，领用低值易耗品时，可将应摊销额作为待摊费用处理，然后分期摊销。现举例说明其会计处理如下：
假定公司营业部领用点钞机一批，其实际成本为4800元，分十二个月摊销。
领用时，作会计分录如下：
借：待摊费用4800。
贷：低值易耗品4800。
当月应负担400元，作会计分录如下：
借：业务管理费400。
贷：待摊费用400。
另外，对于低值易耗品在各部门之间的内部转移，以及在用低值易耗品由使用部门退回仓库，退库以后又领用等情况，为了简化核算工作，可以根据有关的原始凭证，在各有关的明细帐内转帐，而不进行总分类核算。
三、低值易耗员的明细分类核算。
由于低值易耗品的品种较多，数量较大，收发频繁，流动性强，保管使用分散，因此，加强低值易耗品的保管和明细核算，是一项十分重要的工作。
在库低值易耗品的明细分类核算与库存材料物资相同。在用低值易耗品和低值易耗品的摊销，应由会计部门按各个使用部门设置在用低值易耗品及低值易耗品摊销明细分类状，根据低值易耗品领用、转移、报废等凭证，按期(一旬或一月)分类汇总，登记明细帐，一般只登记金额，不登记数量；并根据采用的不同摊销方法，按期登记摊销额。也可将这两种明细帐合并，设置“在用低值易耗品及摊销明细分类帐进行明细分类核算。
为了保证核算资料的真实正确性，保护财产物资的安全性，银行证券业各使用部门不仅要将在用低值易耗品登记簿的记录与实物相核对，保证帐实相得，而且还应定期与会计部门在用低值易耗品明细帐记录的各使用部门在用低值易耗品实际余额相核对，做到帐帐相符。在帐帐、帐实核对过程中，若发现不符或发现盈亏等情况，应及时查明原因，按规定的方法进行处理。
