“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
【例4—9】甲企业以银行存款20000000元分别投资于A企业、B企业和C企业，其中，15000000元投资于A企业，占其股本总额的75%，采用权益法核算；2000000元投资于B企业，占其股本总额的10%，采用成本法核算；3000000元投资于C企业，占其股本总额的15%，采用成本法核算。此外，购买中国光大银行发行的金融债券，面值总额2000000元，票面利率8%，实际支付金额为2040000元。
本期投资所支付的现金计算如下（单位：元）：
投资于A企业的现金总额15000000
加：投资于B企业的现金总额2000000
投资于C企业的现金总额3000000
投资于光大银行金融债券的现金总额2040000
本期投资所支付的现金22040000
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映。
【例4—10】经过协商，甲企业决定购买丙企业的一子公司，出价1500000元，全部以银行存款转账支付。该子公司的有关资料如下：
该子公司有150000元的现金及银行存款，没有现金等价物，企业的实际现金流出为（单位：元）
购买子公司出价1500000
减：子公司持有的现金和现金等价物150000
购买子公司支付的现金净额1350000
《企业会计准则第31号——现金流量表》要求企业在现金流量表附注中以总额披露当期购买和处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（1）取得或处置价格；
（2）取得或处置价格中以现金支付的部分；
（3）取得或处置子公司及其他营业单位所收到的现金；
（4）取得或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
【例4—10】中，甲企业应在现金流量表附注中作如下披露。
购买子公司的基本情况（单位：元）：
购买价格1500000
购买价格中以现金支付的部分1500000
购买子公司所取得的现金150000
非现金资产：存货300000
固定资产原价3000000
减：累计折旧1500000
长期股权投资600000
其他资产50000
负债：短期借款400000
应付账款500000
长期应付款200000
企业处置子公司及其他营业单位时，可适当参照上述做法进行处理。
9.支付其他的投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
筹资活动产生的现金流量
1.吸收投资收到的现金
本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
【例4—11】甲企业对外公开募集股份10000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行20000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5%，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。
本期吸收投资所收到的现金计算如下（单位：元）：
发行股票取得的现金10850000
其中，发行总额（10000000×1.1）11000000
减：发行费用150000
发行债券取得的现金19185800
其中，发行总额20000000
减：发行手续费（20000000×3.5%）700000
证券公司代付的各种费用114200
吸收投资所收到的现金30035800
本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2.取得借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
3.收到其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
4.偿还债务支付的现金
反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
需要说明的是，“分配股利或利润所支付的现金”、“偿付利息所支付的现金”项目，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。此外，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。
【例4—12】甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下（单位：元）：
本期宣布并发放的现金股利500000
加：本期支付的前期应付股利（210000—120000）90000
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金590000
6.支付其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金（如“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”）。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。
政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
一般企业现金流量表的格式如见表4—2所示。
第三（节）特殊企业现金流量表的列示和详解
金融保险企业现金流量表的格式
关于金融保险企业的现金流量
金融保险企业经营活动的性质和内容与工商企业不同，从而直接影响其现金流量的分类。例如，利息支出在工商企业应作为筹资活动，而在金融企业，利息支出是其经营活动的主要支出，应列入经营活动产生的现金流量。再如，银行等金融企业吸收的存款是其主要经营业务，应作为经营活动产生的现金流量反映。因此，为了满足金融保险企业的特殊要求，《企业会计准则第31号——现金流量表》准则对金融保险企业特殊项目的现金流量以及归类单独作了规定。金融企业可根据本行业的特点及现金流量项目的实际情况，进行适当的归类。
为此，该准则列举了金融企业中属于经营活动现金流量的项目：
（1）对外发放的贷款和收回的贷款；
（2）吸收的存款和支付的存款本金；
（3）同业存款及存放同业款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支出；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；
（8）融资租赁所收到的现金。
保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动产生的现金流量进行反映。
商业银行现金流量表的格式
保险公司现金流量表的格式证券公司现金流量表的格式
