1.现金收入的处理程序
现金收入的处理程序是指办理现金收入时,从复核现金收入的来源到登记现金日记账的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为:
(1)复核现金收款凭证,即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。
(2)当面清点现金。
(3)开出现金收据,并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章。
(4)根据收款凭证登记现金日记账。如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样,可据以登记现金日记账。
2.现金收款、付款中常见的差错
(1)看错凭证的金额位数,或将金额颠倒看错。如把角看成分,把39看成93等。
(2)凭证大、小写金额不一致,未经严格复核,就按大写(或小写)金额收款或付款。
(3)一笔收款(或付款)有若干张凭证,加计总数时没有认真进行复核,导致总金额计算有误。
(4)在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证,在计算扣减时未认真复核,以致产生计算错误。
(5)违背收款、付款操作规则,没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章,以致发生重付或少收。
(6)没有及时登记“现金日记账”或“银行存款”,不慎将凭证遗失。
(7)去银行提现金或收取外单位或个人大额款项,未能核对查实,就予以签收,造成错款。
(8)将人民币与外币混放,造成错收错付。
(9)出纳员之间工作移交时未办理交接手续或因交接手续不清而发生差错。
3.查找现金差错的方法
出纳员对账时,如发现现金差错,首先要根据差数多少和特点,确定查找方法。如当天出纳收付数与记账收付数相符就确定现金保管没有出现差错;如数字不符,而差额数字正好是出纳对账时相关的金额,就要确定查账或查凭证。
(1)查账。首先看有无凭证丢失漏记情况,再看是否有大写小写数字错误。如发现现金差数既非大写小写数字的差错,又不是颠倒的差错,那就要查是否由于重记、漏记或误记而引起的差错。
(2)查库存现金时必须对所有的票币逐张、逐笔地复点,并加计总数看是否有误。
4.收款中造成差错的原因
(1)忘记将应找补的现金还给缴款者。
(2)收款清点完毕,对券别加总数时不认真复核,以致发生加错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等。
(3)桌子上的现金还没有收拾干净又收第二笔,或收入现金的抽屉里的分格箱没有放好丢在桌面上,把自己的款与他人的款混淆在一起,误作长款退给了他人。
(4)清点10张或20张的折叠钞票、只点平版的9张或19张,忽视了折起来的那张。
(5)用手工清点现金时贪快、有夹杂其中的不同票面额的票币未能发现。
(6)一笔款未收完,又接着收第二笔,搞乱缴款者的款项。
(7)初点不符,复点相符,不再进行第三次核实,实际有误,而作无误收下。
(8)缴款者交来的现金零乱,只凭出纳员初次清查计算的数目为准。
(9)用机器点完一把钞票,拿起来捆扎时,没有看清接钞台上是否仍留有人民币,或人民币被卷入输送带未发现,以致产生一把多、一把少的现象。
5.付款中造成差错的原因
(1)未看清凭证上所列的付款金额数,粗心大意,随手付出。
(2)备用金的放置不定位,配款时取错券别,既不细看,又不复核,随手付出,或者凭证连同款项一起交给了收款人。
(3)小沓折叠钞票,每沓不固定,有时10张一沓,有时20张一沓,付出时不复点。
(4)贪图方便,付款时不用算盘加计券别,单靠心算,以致出错。
6.现金收付业务容易发生差错的时间
(1)工作忙时,应接不暇,过分紧张,不按操作程序办事,极易出错。
(2)工作闲时,扯闲话,做私活,看书报,无精打采,注意力分散。
(3)刚上班时,没有做好准备工作就接待职工或客户,手忙脚乱,东找西翻,精力分散,容易出错。
(4)快下班时,急于离岗,思想不集中,没有将现金扎结核对就匆忙将其入库上锁。
(5)节假日前后精神松懈:节前急于等待放假,节后又难以及时平静下来。发生突发事件时易出错等。