2.1.1现金
一、现金的定义
现金指存放在小型零售企业并由出纳员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支、偿还债务等。
什么是“小金库”？
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。其主要表现形式包括：用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；等等。
二、小型零售企业现金管理制度
1.出纳现金的管理
企业出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记账，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金账面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记账必须接受财务部不定期检查。
2.现金营业款的管理
各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款项填制解款单后，将营业款交给指定收款人。指定收款人在每班终了，打出清账单，在未收款项之前，不得将清账结果告诉收银员，否则进行罚款；收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次罚款。出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天适当的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。
3.现金借支的管理
企业应严格控制借支现金。
（1）差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结账，逾期按每天一定比例收取滞纳金。
（2）备用金借支。备用金是企业特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用。备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。
（3）其他借支的管理。企业员工原则上不得私人借支现金，特殊情况经总经理批准后，从财务部借款的，必须制订还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。
三、小型零售企业现金的账务处理
1.现金支出
小型零售企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策与财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记“现金”科目。
【例2-1】华为超市采购员李某2009年1月1日向海天服装公司订购100套运动服，用现金支付，收购凭证上注明的收购款总计58500元。仓库管理员王某验收入库，并填制“入库单”。
2.现金收入
小型零售企业收入一般应通过银行转账结算，但有时购买人为个人，或货物金额不大时也会用到现金。确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结账时间。剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结账。
小型零售企业的现金收入主要是通过营业收入收取的现金、借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“现金收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金时，借记“现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。
【例2-2】华为超市2009年1月31日销售10套服装，收到现金5850元（含税），根据销货单进行账务处理。
2009年1月31日单位：元产品类别数量（件/套）销售单价金额海天运动服105855850工作小窍门：如何识别假币？
1.识别假币的最简单方法可以概括为：
一看：看钞票的水印是否清晰，有无层次感和立体效果；看安全线；看整张票面图案是否统一。
二摸：现在的人民币均采用了凹版印刷，触摸票面上凹印部位的线条，是否有凹凸感。
三听：钞票纸是特殊纸张，挺括耐折，用手抖动会发出清脆的声音。
四测：用紫光灯检测无色荧光反应，用磁性仪检测磁性印记，用放大镜检测图案印刷的接线技术及底纹线条。
2.水印识别。
假币水印的特点是模糊，无立体感，变形较大，多是用浅色油墨加印在纸张正、背面，无须迎光透视就能看到。
3.凹印技术识别。
目前，人民币纸币在人物、字体、国徽、盲文点处都采用了这一技术。而假币图案平淡、手感光滑、花纹图案较模糊，且多由网点组成。
4.荧光识别。
50元、100元券人民币分别在正面主图景两侧印有可在紫外光下产生金黄色荧光反应的面额数字“50”、“100”和汉语拼音“WUSHI”、“YIBAI”。
5.安全线识别。
假币的安全线一般是印上或画上的颜色，如加入立体实物，会出现与票面皱褶分离的现象。
2.1.2银行存款
一、银行存款的类型
1.支票
现金支票：收款人不记名，任何持票人都可以从银行提取现金或转账。除非付款人（例如银行）事先得知该支票已经报失或止付，否则付款人不能拒付或迟付。
转账支票：持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。
普通支票：持票人既可以提取现金，也可以进行银行转账。
划线支票：在普通支票上划两道平行线，持票人只可以进行银行转账，不得提取现金。
2.汇兑结算
小型零售企业对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；小型零售企业对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。
汇兑结算包括银行汇票结算、商业汇票结算和银行本票结算。
3.委托收款结算
小型零售企业对于托收款项，应根据银行的收账通知编制收款凭证；小型零售企业在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。
4.托收承付结算
小型零售企业对于托收款项，应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证；小型零售企业对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
二、小型零售企业开立银行存款账户
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
（1）基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
（2）一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。
（3）临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。
（4）专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。
企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。
基本户开户应具备的资料有：工商营业执照证正本、企业组织代码证正本、税务登记证正本、授权委托书，以及企业公章、财务章、法人代表私章。
三、银行存款的账务处理
小型零售企业以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
【例2-3】
（1）华为超市从银行提取现金10000元，按支票存根记载提取金额。
借：现金。
贷：银行存款。
（2）将未使用现金存入银行3000元，按银行给超市的收款凭证联上的金额记载。
借：银行存款。
贷：现金。
（3）用银行存款购买一批食品，增值税发票显示价款为10000元，增值税金额1700元，按现金支票金额记载。
借：库存商品。
应交税金――应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款。
（4）发生的存款利息150元，根据银行利息回单编制凭证。
借：银行存款100.73
贷：财务费用100.73
四、如何编制银行存款余额调节表
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小型零售企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
（1）银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
（2）银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：
银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项-企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项
企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项-银行已收而企业未收账项
银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项
通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账、而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
【例2-4】华为超市2009年6月30日与银行对账和编制余额调节表的情况如下：银行存款日记账账面余额为80000元，银行出具的6月30日对账单余额为110000元，经核对有下列未达账项：
（1）超市收到销货款18000元已登账，银行尚未入账。
（2）超市支付购料款36000元已登账，银行尚未入账。
（3）银行收到购货方汇来货款28000元已登账，超市尚未入账。
（4）银行代企业支付购料款16000元已登账，超市尚未入账。
根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表”。
2.1.3其他货币资金
一、其他货币资金的定义
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
二、其他货币资金的类型
1.外埠存款
这是指小型工业企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
2.银行汇票存款
这是指小型工业企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
3.银行本票存款
银行本票存款是指小型工业企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
4.信用卡存款
这是指小型工业企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
5.信用证保证金存款
这是指小型工业企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
6.存出投资款
这是指小型工业企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。
三、其他货币资金的账务处理核算
1.外埠存款
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
【例2-5】2009年1月1日，华为超市汇往外地购货款60000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费58500元，余额采购后退回开户银行。编制会计分录。
将款项汇到外地开立专户时：
借：其他货币资金――外埠存款。
贷：银行存款。
支付货款采购货物时：
借：材料采购。
应交税金――应交增值税（进项税额）8500
贷：其他货币资金――外埠存款。
收回多余的款项时：
借：银行存款。
贷：其他货币资金――外埠存款。
2.银行汇票存款
企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
【例2-6】华为超市向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入100000元，获得银行汇票。华为超市持银行汇票采购商品共花费58500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。作出账务处理。
办理银行汇票时：
借：其他货币资金――银行汇票存款。
贷：银行存款。
收到采购货物时：
借：库存商品。
应交税金――应交增值税（进项税额）8500
贷：其他货币资金――银行汇票存款。
收回多余的款项时：
借：银行存款。
贷：其他货币资金――银行汇票存款。
3.银行本票存款
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4.信用卡存款
企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
5.信用证保证金存款
企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
6.存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。
