投资收益是指企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的股利或利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记“投资收益”科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目……被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目。
企业计提的投资减值准备，借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”等科目。
出售或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
企业认购溢价发行在1年以上（不含1年）的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债权投资”或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债权投资”科目……按其差额，贷记“投资收益”科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息……借记“长期债权投资”或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债权投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债权投资（债券投资——面值、应计利息）”或“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债权投资（债券投资——溢折价）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
“投资收益”科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。
期末，应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“投资收益”科目应无余额。
1.投资收益会计造假的审查方法
对“投资收益”的检查，应通过对企业的“投资收益”、“短期投资”、“长期投资”
……“其他应收款”、“其他应付款”、“银行存款”等账户及有关的会计凭证，确认其投资收益的实现及分配情况，了解企业取得的投资收益是否按规定计算期予以入账，并查看其是否按财务制度规定计入了企业实现的利润总额中，同时是否按国家规定的利润分配办法，参与了企业的利润分配。
当然，在必要的时候，我们还可以到受资单位进行检查外调，了解其实现的利润是否真实完整，应分给投资单位的利润计算是否正确，有无截留投资单位利润挪作他用的现象。
我们应从以下两个方面对投资收益进行重点检查：
（1）对企业的债券利息和股利的检查。
对企业投资收益的检查，应注意审查其取得的收益是否及时按规定入账。企业在进行债券投资时，认购溢价发行在一年以内不得变现或不准备变现的债券，是否按现行财务制度规定于每期结账时，正确分摊投资收益，并按规定数额计入投资收益。反之，企业认购折价发行一年以内不可能变现债券时，是否也按规定进行财务处理……将应分摊部分按期计入“投资收益”账户。其次，企业的债券投资到期时，其投资收益是否按规定数额入账；企业在转让、出售投资的股票和债券时，是否对实际收到的金额与账面实际成本的差额进行会计处理，将这种差额记入“投资收益”账户，有无不按规定，漏记、乱记或不记的现象。
（2）对企业投出货币资金和财产获取收益的检查。
企业用于投资的货币资金或资产，主要是一些闲置资产，尤其货币资金一般都是暂时闲置的，因此，应该注意对企业投出货币资金和资产的收益情况进行检查。
审查企业对外投资的财产和货币资金是否符合国家规定的范围，是否存在以国家专项储备物资或国家规定不得用于对外投资的其他资产向其他单位进行投资的现象，其真实性和合法性如何。另外，企业对外投资的财产是否按现行的财务规定进行了评估作价，其评估作价的结果是否真实、合理和准确。再者，还应审查投资双方是否签有法律上有效的投资协议，并审查协议中所规定的利润分成办法是否符合国家现行的相关政策的规定，同时结合企业“投资收益”账户，审查企业对外投资取得的收入是否及时入账，入账数额是否准确，有无将收入列入其他账户不如实反映企业投资收益的现象。审查企业在收回各种对外投资时，其收回投资数额与投出资产数额的差额，是否按现行财务制度规定，记入了企业“投资收益”账户……
2.对投资收益会计造假识别应注意的问题在对企业的投资收益进行审查时，应特别注意以下几点：
（1）在检查企业联营投资时，首先应该审阅联营投资协议或合同，看协议和合同规定的内容是否合法合规，如无异议，则应根据协议或合同规定，审查企业执行协议或合同的情况。
对于联营利润分配条款的执行情况，重点审阅“长期股权投资”、“长期债权投资”
或“短期投资”账户以及“投资收益”账户，并结合其他相关账户的会计记录，确认其应取得的联营利润是否按财务规定入账。如发现少收联营利润或不收联营利润的情况，则应进一步审查。针对少收联营利润的情况，应重点审阅相关账户中的“应付账款”或“其他应付款”科目，尤其是相关的原始凭证。而对于在投资账户未见投资增加，同时在“投资收益”账户未见联营收入的情况，则应及时向受资企业调查，审阅其利润分配的情况，并核实“应付利润”划拨情况。
（2）对于企业转让、出售所投资股票收益的检查，通常以审阅法为主要手段。
审查时，首
先审阅股票投资的明细账，了解账面有无转让和出售股票的记录，然后再以此为线索，审阅相关记账凭证和原始凭证，进而结合“其他应付款”账户或“应付账款”账户的审查达到检查目的，确认企业投资收益的存在或转移。
（3）对于企业转移股利收入的检查，按照一般审查过程，通常可以分以下步骤进行核查。
①审阅企业对外投资股票的明细账，看投资账户是否有购买股票的记录，如查清有股票购买的记录，证明企业进行了股票投资。
②再审阅投资收益明细账，查看其是否收到分得的股利。
③如果在投资收益账户未见股利收入，则应进行第三步，查对银行存款日记账，尤其是股利发放日期前后的银行存款日记账，并查对相关的记账凭证，查清这一期间银行存款收入的经济事项和对方科目，通常就可能发现股利收入挂在“其他应付款”等科目的账面上。
（4）企业投资挂账的检查。
企业投资若要挂账隐匿，最大可能就是将其挂入与资产账户性质类似的债权账户。所以应重点审查“应收账款”等往来账的明细账户，审核有关凭证，看其内容有无可疑之处，对疑点问题进行追查。必要时采用询证法，向有关单位和当事人进行调查，弄清事实真相。而对投资收益挂账的违法行为的检查，则应首先审查“短期投资”明细账。根据原始凭证，审查债券或股票的购入时间，并查看债券或股票票面上利息或股利支付方式，以及利率。然后，再审查“投资收益”明细账，查看有无取得收入的记录，发现疑点再查明原因。由于“投资收益”账户作为收益账户和负债账户的核算有类似的性质，因此，在“投资收益”账户未见收益记录的情况下，就应考虑仔细检查“应付账款”、“其他应付款”这样的负债账户，事实证明这两个负债账户通常确实可以用来隐匿企业的投资收益。
（5）针对将已宣告发放股利列入股票投资成本，造成虚增企业利润的现象。
一般情况下，
首先审阅“长期股权投资”、“长期债权投资”或“短期投资”的明细账户，并与相关的会计凭证核对，主要查看入账成本和实际支付金额，依据原始凭证审查购入股票以前是否宣告发放了股利，价款中是否包含已宣告发放股利，并结合“投资收益”明细账和“现金日记账”或“银行存款日记账”进行审查，这样一般都可查出企业虚增投资额和虚增利润额的行为……
（6）对检查低价转让债券（或股票）损害企业利益的行为，在审查中，应该重点审查“短期投资”明细账。
对折价销售的债券或股票，要查明原因，查看分析是市场行情引起的，还是企业故意折价。若发现疑点，则可以进一步查找债券或股票出售收入的相关明细账和原始凭证；
此时往往就可能发现职工领取债券的签名，同时又有付款的签名，这就证明企业低价转让债券或股票可能是想以此扩大职工福利。
