本章主要内容
一、乱用发票
二、挪用现金
三、现金长款
四、错用凭证
五、公款私存
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现金业务最主要的交易工具和媒介是货币资金。所谓货币资金，是企业直接用于结算和支付的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。它作为商品交换的媒介，可用来购买货物或劳务，偿还债务，存入银行或进行其他结算，能最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要，因而常常成为不法分子的觊觎对象。可以说，财会税舞弊的最终目的大都是为了获取货币资金，如中饱私囊者，公款私存贪污利息，涂改单据多报早领，出借账户从中渔利等；为小团体牟私利者，将货币资金转到账外，截留收入私设小金库，坐支现金，搞资金的体外循环以及偷漏税款等。当今社会，利用货币资金来进行现金业务作假已层出不穷。
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。发票分为普通发票和增值税专用发票。
普通发票，主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。
税务机关是发票的主管机关，对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销制定了严格的规定。
普通发票的开具规定有：
第一，在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二，开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章。
第三，使用计算机开具发票，须经国家税务机关批准，并使用国家税务机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册。
第四，发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市、县范围的，应当使用经营地的发票。
第五，开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。
第六，所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额。
第七，对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第八，发票应在有效期内使用，过期应当作废。
增值税专用发票纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。
但是，现实生活中，企业运用发票进行作假的手法屡见不鲜，归纳起来，主要包括以下几个方面：
1.少列现金收入总额，将现金据为己有
即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁，不在记账凭证、账簿、报表中反映，从而据为己有。
如，某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款500元，给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。
2.利用空白发票，违规套取现金
空白发票是指用票单位和个人向税务机关申请印制或购买的、未使用的发票。空白发票的保管，是发票保管最重要的环节，也是整个发票管理工作的一个重要方面。如果保管不善，发生遗失、被盗等现象，不但会扰乱正常的发票管理秩序，而且必将冲击经济管理秩序，给国家和企业带来损失。空白发票的管理，必须建立严格的发票保管制度。
（1）企业领回的空白发票以一个月或一个季度的用量为宜，需用时，向税务机关验旧购新。
（2）企业领回的空白发票，要设立专柜进行保管。税务机关没有条件实行发票集中保管的，订购、领购发票的企业，还应视具体情况，设立专库（柜）保管发票，确保发票安全，做到防盗、防虫、防潮。
（3）用票单位和个人要指定专人保管空白发票。领发空白发票，一律由发票管理员统一办理，其他人员不得代替，并要建立严格的发票领发制度。
现在的很多企业单位，上至领导下至一般员工，利用事务之便，违规使用空白发票以套取现金已成为常用的一种手法。
如，某公司（不是公司的股东）执行董事，最近发现自己囊中快空，就找了一张盖章生效的空白的非限额发票，发票的上面和下面各垫一张复写纸，按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额，以达到掩人耳目、套取现金的目的。
3.大头小尾发票，贪污现金
所谓大头小尾，是指发票的发票联数额大，而存根联数额小。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。
对于一些规模较大、实行建账征收的个体户，开具大头小尾发票，确实造成少缴税款的，应对其偷逃税款部分予以补征，并按《税收征收管理法》的规定给予处罚。其偷税数额，是按发票联数额减去存根联数额后的余额乘以相应的征收率，即少缴的税款。
对于那些规模较小、实行定期定额征收的个体户，如果核定期内实际经营额高于核定定额20%之内的，仍按原核定定额缴纳税款；如果个体户开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成实际经营额高于核定定额20%以上而未向主管税务机关申报调整定额的，也将按偷税处理。偷税数额为实际经营额减去核定定额的差额乘以相应的征收率。
如，某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位做一次媒体广告，胡某了解市场后决定在某报纸上登载。胡某为了个人创收，要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费，致使广告方造成了存根联与记账联一致而发票联多开3000元的舞弊行为，由于税务各环节不完善，广告公司开票行为不了了之。
