由此而产生两个确认和记录会计要素的标准，一个标准是根据货币收支与否作为收入或费用确认和记录的依据，称为收付实现制；另一个标准是以取得收款权利或付款责任作为记录收入或费用的依据，称为权责发生制。
二收入总额各组成部分的确认原则
(一)销售货物收入
1.收入时间的确认
企业所得税对销售货物收入的确认条件：
一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权；
二是与交易相关的经济利益能够流入企业；
三是相关的收人和成本能够合理地计量。
按销售结算方式的不同，收人具体实现时间确定为：
(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给卖方的当天；
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天；
(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
(5)委托他人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天；
(6)纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天；
(7)采取产品分成方式取得收人的，以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收人额按照产品的公允价值确定。
2.收入金额的确认
(1)企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额。
(2)销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收人金额。现金折扣在实际发生时计人当期损益。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
(3)销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收人金额。商业折扣，是指企业为促进货物销售而在货物标价上给予的价格扣除。
(4)企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。销售折让，是指企业因售出货物的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
(5)企业已经确认销售货物收人的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入。销售退回，是指企业售出的货物由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
(二）提供劳务收入
1.收入时间的确认
企业所得税对提供劳务收人的确认条件：
一是收人的金额能够合理地计量；
二是相关的经济利益能够流人企业；
三是交易中发生的成本能够合理地计量。
2.收入方法的确认
税法对劳务收人确认方法的规定：
企业提供劳务时，应在劳务已经提供，同时取得收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天确认收入的实现。
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用以下方法：
(1)已完工作的测量；
(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；
(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
3.收人金额的确认
(1)企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。
(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当在纳税年度结束时按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。
(3)企业提供劳务但不按照纳税年度内完工进度或者完成工作量确认收入的，应当分别下列情况处理：
若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收人，并按相同金额结转劳务成本；
若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，可暂不确认提供劳务收人，但也不将已经发生的劳务成本计入当期损益，待已经发生的劳务成本确定不能得到补偿时，再经主管税务机关核定作为损失扣除。
(4)企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
(三）转让财产收入
1.收入时间的确认
当企业的转让财产收人同时满足下列条件时，应当确认收入：
一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权；
二是与交易相关的经济利益能够流人企业；
三是相关的收人和成本能够合理地计量。
2.收入金额的确认
企业应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确定转让财产收人金额。
(四)股息、红利等权益性投资收益
1.收入时间的确认
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当以被投资方作出利润分配决定的时间确认收人的实现。
2.收入金额的确认
企业应当按照从被投资企业分配的股息、红利和其他利润分配收益全额确认股息、红利收益金额；企业如用其他方式变相进行利润分配的，应将权益性投资的全部收益款项作为股息、红利收益。
(五）利息收入
1.收入时间的确认
企业的利息收入同时满足下列条件的，应当确认收入：①相关的经济利益能够流入企业；②收入的金额能够合理地计量。
2.收入金额的确认
企业利息收入金额应当按照有关借款合同或协议约定的金额全额确定。企业持有到期的长期债券或发放长期贷款取得的利息收入，应当按照实际利率法确认收人。
(六）租金收入
1.收入时间的确认
租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
2.收入金额的确认
企业租金收人金额应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。
(七）特许权使用费收入
1.收入时间的确认
特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2.收入金额的确认
企业特许权使用费收入金额应当按照有关使用合同或协议约定的金额全额确定。
(八）接受捐赠收入
1.收入时间的确认
接受捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
2.收入金额的确认
企业接受捐赠收入金额，按照捐赠资产的公允价值确定。
(九）其他收入
1.收入时间的确认
企业的其他收入同时满足下列条件的，应当确认收人：
(1)相关的经济利益能够流入企业；
(2)收入的金额能够合理地计量。
2.收入金额的确认
企业其他收人金额按照实际收人额或相关资产的公允价值确定。
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，由于企业所得税法采用的是法人所得税模式，因而对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再视同销售、转让财产和提供劳务处理。对于特殊情况下不应视同销售货物、转让财产和提供劳务处理的，授权国务院财政、税务主管部门作出特别规定。
（第三节）不征税收入
一我国《企业所得税法》对不征税收入的界定
“不征税收人”是我国《企业所得税法》中新增加的一个概念，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，从所得税原理上讲应永久不列人征税范围的收入范畴。我国《企业所得税法》规定，企业收人总额中的下列收人为不征税收入：
(一)财政拨款
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(三）国务院规定的其他不征税收入
《企业所得税法》规定不征税收入，其主要目的是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收入中排除。目前，我国经济组织形式多样，除企业外，有的以半政府机构（比如事业单位）的形式存在，有的以公益慈善组织形式存在，还有其他复杂的社会团体和民办非企业单位等等。这些机构严格讲是不以营利活动为目的的，其收入的形式主要靠财政拨款以及为承担行政性职能所收取的行政事业性收费等等，对这类组织取得的非营利性收人征税没有实际意义。《企业所得税法》规定的“不征税收入”概念，不属于税收优惠的范畴，这些收人不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入。“不征税收入”要同“免税收入”相区分。《企业所得税法》中的“免税收入”属于税收优惠的概念，即国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，如国债利息收人、符合条件的居民企业之间的股息、红利收人，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收人等。
二对不征税收入各组成部分的具体界定
(一）财政拨款
财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业实际收到的财政拨款中的财政补贴和税收返还等，按照现行会计准则的规定，属于政府补助的范畴，计入企业的“营业外收入”科目，除企业取得的所得税返还（退税）和出口退税的增值税进项外，一般作为应税收人征收企业所得税，这主要有以下考虑：①企业从政府取得的补贴收人符合收人总额的立法精神。企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴。无论企业取得何种形式的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，符合收人总额的立法精神。②为了规范财政补贴收人和加强减免税的管理。从1994年分税制财政体制改革实行后，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税。地方政府为促进地区经济发展，采取各种财政补贴等变相“减免税”形式给予企业优惠，进行招商引资，造成财政补贴收人的不规范，破坏了全国统一的公平税负环境，严重侵蚀中央税权。为此，对企业从政府取得的财政补贴收人征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的规范管理。
(二）行政事业性收费和政府性基金
行政事业性收费，是指企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，向特定服务对象收取并纳人预算管理的费用。
政府性基金，是指企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
《企业所得税法》规定行政事业性收费和政府性基金为不征税收入，主要基于以下考虑：一是行政事业性收费和政府性基金的组织或机构一般是承担行政性职能或从事公共事务的，不以营利为目的，一般不作为应税收入的主体；二是行政事业性收费和政府性基金一般通过财政“收支两条线”管理，封闭运行，对其征税没有实际意义。
(三）其他不征税收入
设置“其他不征税收入”这一兜底条款，主要是为了适应社会发展的需要，承担公共管理职能的非营利性组织可能会取得一些新的不征税收入。其他不征税收入的界定权属于国务院。
