2.3银行汇票
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发结清汇票是做汇出付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做联行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单基签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。
企业或单位使用银行汇票，应向银行提交银行汇票申请书，详细填明申请人名称、申请人账号或住址、用途、汇票金额、收款人名称、申请人账号或住址、代理付款等项内容，并将款项交存银行。申请企业和单位收到银行签发的银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项，应根据多余款项收账通知，编制收款凭证；申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件，根据银行退回并加盖了转讫章的多余款收账通知，编制收款凭证。
收款单位应将汇票、解讫通知和进账单交付银行，根据银行退回并加盖了转讫章的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。
2.4商业汇票
商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。
商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点：
第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。
第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。
第三，商业汇票可以由付人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。
第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。
第五，商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。
第六，商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
2.5委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额；收款人办理委托收款应向工行提交委托收款凭证和有关的债务证明。
采用委托收款结算方式的，收款人办理委托收款时，采取邮寄划款的，应填制邮划委托收款凭证；采取电报划款的，应填制电划委托收款凭证。收款人在收到银行转来的收账通知时，编制收款凭证。付款单位根据收到的委托收款凭证和有关债务证明，编制付款凭证。
2.6异地托收承付
托收承付结算，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。
托收是指销货单位（即收款单位）委托其开户银行收取款项的行为。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式和遵守“发货结算”的原则。所谓“发货结算”是指收款方按照合同发货，并取得货物发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。托收金额的起点为10000元。款项划转方式有邮划和电划两种，电划比邮划速度快，托收方可以根据缓急程度选用。
承付是指购货单位（即付款单位）在承付期限内，向银行承认付款的行为。承付方式有两种，即验单承付和验货承付。验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证，并与合同核对相符后，就必须承认付款的结算方式。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，遇假日顺延。验货承付是指付款单位除了验单外，还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起，遇假日顺延。
采用托收承付结算方式的，收款人办理托收时，采取邮寄划款的，应填制邮划托收承付凭证；采取电报划款的，应填制电划托收承付凭证。收款人在收到银行转来的收账通知时，编制收款凭证。付款单位根据收到的托收承付凭证的承付付款通知和有关交易单证，编制付款凭证。
2.7汇兑
汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。
采用汇兑结算方式的，付款单位委托银行办理汇兑时，根据银行盖章退回的回单联编制付款凭证。收款单位应在收到银行的收账通知时，编制收款凭证。
2.8信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账内，单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
2.9信用证
信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
信用证起源于国际间的贸易结算，它是适应贸易(购销)双方清偿债权、债务的需要而产生的。在国际贸易中，为避免交易风险，进口商不愿先将货款付给出口商，出口商也不愿先将货物或单据交给进口商，同时双方都不愿长期占压自己的资金，在此种情况下，银行充当了进出口商之间的中间人和保证人，一面收款，一面交单，并代为融通资金，由此产生了信用证结算方式。
上述各种银行结算方式主要掌握使用者、使用范围、付款期限和一些相关规定。
3、银行存款核算要点
3.1为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置“银行存款”科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。
3.2“银行存款日记账”应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余调节表”，调节相符。
[技能操作]：
[学中做]
[业务资料]：东方公司2009年3月中下旬发生的银行存款收付业务如下：
业务13月11日，公司从银行借入短期借款100000元。
业务23月15日，签发324#转账支票一张，支付购料款40000元及增值税进项税额6800元，材料已经验收入库。
业务33月21日，收回A公司所欠货款25000元存入银行。
业务43月27日，销售商品通过银行收到货款18000元及增值税销项税额3060元。
根据上述业务资料编制的会计分录如下：
（1）3月11日借入短期借款
借银行存款100000
贷短期借款100000
（2）3月15日以存款支付购料款
借原材料40000
借应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷银行存款46800
（3）3月21日，收回A公司前欠货款
借银行存款25000
贷应收账款——A公司25000
（4）3月27日，销售商品货税款存入银行
借银行存款21060
贷主营业务收入18000
贷应交税费——应交增值税（销项税额）3060
[做中学]
[案例讨论]
星河公司2009年1月31日银行存款日记账的余额为560000元，银行对账单的公司存款余额为644377元。星河公司出纳员小韦在进行逐笔勾对时发现以下情况：
（1）1月26日，公司委托银行托收的货款81000元，银行对账单上已有记录，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知；
（2）1月27日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5200元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知；
（3）1月28日，公司签发转账支票一张，面值12000元，但未见银行对账单记录该项业务；
（4）1月29日公司在登记支付货款的转账支票时，将金额84365元误记为84635元；
（5）1月29日银行把华明旅行车公司7150的付款支票误记到公司头上；
（6）1月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3900元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为12%。公司尚未入账，银行对账单已将其作为公司存款入账，金额为3783元；
（7）1月31日银行已扣手续费326元，公司尚未入账。
【讨论】
小韦对于上述事项应当如何处理？
【资料链接】
对一起支票遗失案例的思考最近公司发生的一件事使我受益匪浅，它再次提醒我们，财务管理，点滴都务必细心。一原料客户在结算货款时，在公司取得转账支票一张，由于该公司业务员保管不当丢失，遂通知我们公司，公司领导安排我协助该客户办理相关手续，我心想这还不简单吗？到银行通知一声支票丢了，收到时请不要付款不就行了。于是与客户一道去了银行，说明情况后，才知道事情不是我想的那么简单，而且手续还相当复杂。具体处理程序如下：一、支票丢失后，及时电话通知出票行，先进行口头挂失。二、由持票人填写公示催告申请书（必须用标准格式），申请书上注明申请人，申请事项，事实与理由，以及相关证明材料和证人情况等。 三、代理人携带公示催告申请书、营业执照复印件、法人证明、代理人委托书、代理人身份证复印件、支票存根，以上所有资料均需加盖公章，到出票地人民法院进行立案，法院开据立案交款通知单（100元）到指定银行交费后，将回执联拿回法院方给予立案。 四、法院将该支票的止付通知送达出票行，出票行停止付款。注意，这并不意味着该张支票已经作废。
五、由持票人到高级人民法院进行公告，费用在800元左右，公告发出后60日内如无利害关系人申报与该张支票的权利，方可进行宣判该张支票无效。持票人才有权向支付人请求支付。
从这件事看出，若支票管理不当而丢失，一点点疏忽竟会给他人及自己带来这么大的麻烦。首先，办理相关手续的费用较高，付出较大的人力、物力和时间；其次，由于支票的遗失本来可以及时入账的资金最少要推后60天方可入账，造成资金流动受阻，也损失资金利息(假如票面为20万，利率7.29%，利息就是2440元)，给公司经营造成损失，扰乱公司的经营计划；再次，也给经办人带来了较大的压力，形成不好的影响，试想一下，以后领导怎么敢把更重要的工作交给他呢？
