通过这件事使我认识到，财务人员应清醒地认识到支票管理的重要性，其实支票比现金更重要：1、日期不填写的支票，永久有效，除非银行结算方式、印鉴等变化而失效；2、收款人，即台头不写的支票，谁都可以划，不要认为不写台头没事，支票出事就是大事；3、金额不填写的支票损失难以预计。
此外，在日常工作中要做好支票管理的制度化与规范化：1、加强支票填写的规范完整，不给他人可乘之机；2、建立支票登记制度，支票的签字与保管，应严格控制，保证支票流向的可追查性；3、空白支票和印鉴须分人分开保管，确保支票的安全性；4、严格支票结算管理。不准签发空头支票；不准将支票出借、出租或转给其他单位或个人使用；不准签发远期或空期支票；不准将支票交予他人签发；印鉴不齐不全的支票严禁签发。在工作中，财务人员必须严格按制度办事，充分运用集团的标准循环原则，使工作更加完善，不给自己和他人“制造”工作。
任务3：其他货币资金核算
[知识要点]：
1、其他货币资金的概念及内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
1.1银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
1.2银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
1.3信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。
1.4信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
1.5存出投资款。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
1.6外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
2、其他货币资金核算要点
设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。
3、其他货币资金应注意的问题
3.1外埠存款
外埠存款要注意的问题包括：
3.1.1非法设立外埠存款帐户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。
3.1.2外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。
3.2银行汇票
银行汇票要注意的问题包括：
3.2.1银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。
3.2.2非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。
3.2.3收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。
3.3银行本票
银行本票使用中须注意的内容：
3.3.1银行本票见票即付。
3.3.2申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
3.3.3申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的应出具该单位的证明。申请人为个人的，应出具本人的身份证证件。
3.4在途货币资金
在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。
要注意的问题包括：收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理，挪作他用或者贪污；虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。
[技能操作]：
[学中做]
[业务资料]：东方公司2009年3月中下旬发生的银行存款收付业务如下：
业务13月11日，在中国建设银行申请领用信用卡，向银行交存备用金60000元。3月13日使用信用卡支付2月份的电话费3000元。
业务23月14日，公司汇出款项20000元，开立采购专户。
业务33月18日，收到采购员交来供货单位发票账单，货款15000元，增值税进项税额2550元。
业务43月20日，公司将剩余的2450元外埠存款转回结算户。
业务53月22日，填写“银行汇票委托书”将7500元交存银行，取得银行汇票。
根据上述业务资料编制的会计分录如下：
（1）申请领用信用卡并支付电话费
借其他货币资金——信用卡存款60000
贷银行存款60000
借管理费用3000
贷其他货币资金——信用卡存款3000
（2）3月14日开立采购专户
借其他货币资金——外埠存款20000
贷银行存款20000
（3）3月18日，收到采购单据
借材料采购15000
借应交税费——应交增值税（进项税额）2550
贷其他货币资金——外埠存款17550
（4）3月20日，外埠存款转回
借银行存款2450
贷其他货币资金——外埠存款2450
（5）3月22日，申领银行汇票
借其他货币资金——银行汇票存款7500
贷银行存款7500
【资料链接】
银行汇票申办程序
1、申请人填写银行汇票申请书，申请签发。
2、出票
3、持往异地办理结算
4、提示付款
5、出票银行与代理付款银行之间进行资金清算在企业会计实务中银行汇票是指汇款单位或个人将款项交存银行，由银行签发汇票给收款单位或个人持往外地办理转账或支取现金的结算凭证。
收款单位：将汇票、解迄通知进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证。
付款单位：收到银行签发的汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证，如有多余款项，或因汇票超过付款期等原因而退回时，应根据银行多于款收帐通知编制收款凭证。
