9、某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A.贷方1530
B.借方1110
C.借方2178
D.贷方4500
10、某企业本年实现税前利润400万元，本年发生了超过计税标准的工资40万元，发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税率为25%（假定以前年度的所得税税率也为25%），则本年净利润为（ ）万元。
A.254.8
B.249.52
C.273.28
D.290
二、多项选择题
1、下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。
A.短期借款
B.应付票据
C.应付账款
D.预计负债
2、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C.资产使用费收入应当按合同规定确认
D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入
3、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。
A.支付的各项赞助费
B.购买国债确认的利息收入
C.支付的违反税收规定的罚款
D.支付的工资超过计税工资的部分
4、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.支付的各种赞助费
B.预提产品保修费用
C.计提存货跌价准备
D.补交所得税的处理
5、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。
A.提供运输劳务所取得的收入
B.提供加工装配劳务所取得的收入
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
6、下列各项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
A.处置固定资产净损失
B.对外捐赠支出
C.债务重组损失
D.非常损失
7、A公司2009年5月3日发给W公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（ABD）。
A.借：发出商品42500
贷：库存商品42500
B.借：应收账款1000
贷：银行存款1000
C.借：应收账款42500
贷：主营业务成本42500
D.借：应收账款8500
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500
8、在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（ ）。
A.发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
B.发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
C.税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整金额
D.本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债金额
9、资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（ ）。
A.因税率变动而调减的递延所得税资产
B.因开征新税而调减的递延所得税负债
C.因税率变动而调增的递延所得税负债
D.因开征新税而调减的递延所得税资产
10、按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（ ）。
A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
三、判断题
1、营业利润是企业经营活动的结果，是企业最终财务成果。（ ）
2、企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（ ）
3、销售费用是企业在销售产品过程中所发生的费用，应计入主营业务成本。（ ）
4、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（ ）
5、逾期未退包装物没收、加收押金收入，都必须全部列入其他业务收入。（ ）
6、对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（ ）
7、企业实际发生的坏账损失，均应直接列入管理费用。（ ）
8、如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（ ）
9、属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。（ ）
10、商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。（ ）
四、实训题
实训1
[目的]练习收入、成本的核算
[资料]大华公司为增值税一般纳税人。大华公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2009年发生以下经济业务：
1、将其生产的A商品200件销售给乙公司，每件售价2000元，款未收到。
2、大华公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。
3、10月1日，大华公司与乙公司签订购销合同，大华公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。
4、11月1日，大华公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对大华公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还大华公司。
[要求]编制上述业务有关的会计分录。
实训2
[目的]练习所得税采用资产负债表债务法的核算
[资料]E公司为增值税一般纳税人。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年发生以下业务：
1、3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。
2、4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。
3、12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。
4、E公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。
[要求]
1、编制购入A股票、发放现金股利等的会计分录。
2、编制购入B股票的会计分录。
3、计算并编制固定资产减值准备的会计分录。
4、计算2009年应交所得税、递延所得税和所得税费用。
5、编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）
实训3
[目的]练习所得税采用资产负债表债务法的核算
[资料]丙公司2009年度有关所得税会计处理的资料如下：
1、本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为25%。
2、国债利息收入3万元。
3、公司债券利息收入2.25万元。
4、按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15%。
5、本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。
[要求]
1、采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
2、计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
3、计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
实训4
[目的]练习所得税所得税采用资产负债表债务法的核算
[资料]甲公司，2009年度实现利润总额为5000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2009年以前适用所得税税率为15%，2009年起适用所得税税率改为25%。
按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
[要求]
1、计算甲公司2009年度的应交所得税和所得税费用。
2、计算甲公司2009年12月31日递延所得税资产的余额（注明借方或贷方）。
3、编制2009年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。
实训5
[目的]练习本年利润和利润分配的核算
[要求]
1、编制结转收入、费用类账户的会计分录。
2、计算本月营业利润；本月利润总额；本年利润总额。
3、计算本年应交所得税（税率为25%）以及会计分录。
4、计算按全年净利润提取的法定盈余公积10%，分配现金股利70%。编制相关的会计分录。
