[业务30]以银行存款交纳增值税120000元，及本期的城市维护建设税13090元，教育费附加5610元。
业务31以现金2300元支付业务招待费。
业务32偿还长期借款270000元。
业务33对应收账款计提坏账准备680元。
业务34计提存货跌价准备16000元。
业务35计提固定资产减值准备40000元。
业务36期末，持有的交易性金融资产的公允价值为87000元。
业务37结转本期已销产品成本1090000元。
业务38将本期各项收支结转到本年利润。
业务39假设本例中，除计提各项减值56680元及交易性金融资产的公允价值变动79000元造成账面价与计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影响，企业按照税法规定计算确定的应交所得税为123190元，递延所得税资产为14170元（56680×25%），递延所得税负债为19750元（79000×25%）。
业务40结转本期净利润。
业务41以银行存款预交本年所得税123190元。
业务42按本期净利润的10%提取法定盈余公积。
业务43将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
2、根据上述资料编制的会计分录如下：
（1）借：材料采购500000
应交税费-应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款585000
（2）借：原材料120000
材料成本差异5000
贷：材料采购125000
（3）借：应付票据65000
贷：银行存款65000
（4）借：工程物资14500
贷：银行存款14500
（5）借：管理费用-办公费4000
贷：银行存款4000
（6）借：应收账款936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-应交增值税（销项税额）136000
（7）借：银行存款800000
贷：应收账款800000
（8）借：库存现金3000
贷：银行存款3000
（9）借：银行存款819000
贷：主营业务收入700000
应交税费-应交增值税（销项税额）119000
（10）借：银行存款470000
贷：长期借款470000
（11）借：材料采购300950
应交税费-应交增值税（进项税额）51000
银行存款48050
贷：其他货币资金400000
借：原材料330000
贷：材料采购300950
材料成本差异29050
（12）借：固定资产清理190000
累计折旧150000
固定资产减值准备60000
贷：固定资产400000
借：银行存款300000
贷：固定资产清理300000
借：固定资产清理110000
贷：营业外收入110000
（13）借：应付职工薪酬756000
贷：银行存款756000
（14）借：银行存款35000
公允价值变动损益5000
贷：交易性金融资产-成本20000
-公允价值变动5000
投资收益15000
（15）借：短期借款200000
应付利息12000
贷：银行存款212000
（16）借：生产成本-基本生产成本70000
贷：原材料70000
借：制造费用50000
贷：周转材料50000
借：生产成本1400
制造费用1000
贷：材料成本差异2400
（17）借：生产成本-基本生产成本250000
制造费用80000
管理费用-工资126000
在建工程300000
贷：应付职工薪酬-工资756000
（18）借：生产成本-基本生产成本35000
制造费用11200
管理费用-福利费17640
在建工程42000
贷：应付职工薪酬-职工福利105840
（19）借：制造费用132000
管理费用-折旧费31000
贷：累计折旧163000
（20）借：应收票据468000
贷：主营业务收入400000
应交税费-应交增值税（销项税额）68000
（21）借：销售费用-广告费100000
贷：银行存款100000
（22）借：管理费用-无形资产摊销86000
贷：累计摊销86000
（23）借：财务费用6000
贷：应付利息6000
（24）借：银行存款300000
贷：应收票据300000
（25）借：生产成本274200
贷：制造费用274200
借：库存商品630600
贷：生产成本-基本生产成本630600
（26）借：管理费用-差旅费3200
贷：其他应收款-张达2800
库存现金400
（27）借：在建工程120000
财务费用42400
贷：应付利息162400
（28）借：固定资产1270000
贷：在建工程1270000
（29）借：营业税金及附加18700
贷：应交税费-应交城市建设维护费13090
-应交教育费附加5610
（30）借：应交税费-应交增值税120000
-应交城市建设维护费13090
-应交教育费附加5610
贷：银行存款138700
（31）借：管理费用-业务招待费2300
贷：库存现金2300
（32）借：长期借款270000
贷：银行存款270000
（33）借：资产减值损失680
贷：坏账准备680
（34）借：借：资产减值损失16000
贷：存货跌价准备16000
（35）借：资产减值损失40000
贷：固定资产减值准备40000
（36）借：交易性金融资产-公允价值变动79000
贷：公允价值变动损益79000
（37）借：主营业务成本1090000
贷：库存商品1090000
（38）借：主营业务收入1900000
投资收益15000
公允价值变动收益74000
营业外收入110000
贷：本年利润2099000
借：本年利润1583920
贷：主营业务成本1090000
营业税金及附加18700
销售费用100000
管理费用270140
财务费用48400
资产减值损失56680
（39）借：递延所得税资产14170
贷：所得税费用14170
借：所得税费用19750
贷：递延所得税负债19750
借：所得税费用123190
贷：应交税费-应交所得税123190
借：本年利润128770
贷：所得税费用128770
（40）借：本年利润386310
贷：利润分配-未分配利润386310
（41）借：应交税费-应交所得税123190
贷：银行存款123190
（42）借：利润分配-提取法定盈余公积38631
贷：盈余公积-法定盈余公积38631
（43）借：利润分配-未分配利润38631
贷：利润分配-提取法定盈余公积38631
【资料链接】
1、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以附注。
（1）资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、成果和现金流量。
（2）所有者权益（或股东权益）变动表反映所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
（3）附注是财务报表不可缺少的组成部分。是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
2、财务报表的分类
（1）按财务报表编报期间的不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括是对资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期财务报表应当是完整的报表，其格式内容应当与当年的财务报表相一致，与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可以适当简略。
（2）按财务报表编报主体的不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上，对账簿记录进行加工而编制的财务报表。
合并财务报表是以母公司子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
任务2：利润表
[知识要点]：
1、利润表的概念
利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间（月、季、年）经营成果的报表，
是企业需要对外报送的主要财务报表之一。由于它反映的是某一会计期间的经营成果情况，所以是动态报表。
2、利润表的作用
利润表主要是提供企业在一定会计期间经营成果方面的信息，其作用主要体现在以下几个方面：
2.1可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的营业收入、公允价值变动收益、营业外收入。
2.2可以反映企业一定会计期间的费用耗用情况，即耗费的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出等。
2.3可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况.据以判断资本保值、增值情况。
2.4可以反映企业不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，便于财务报告使用者分析判断企业未来利润的发展趋势和获利能力，作出正确的经营决策。
3、利润表的内容
利润表一般由表首、正表两部分内容构成。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、货币种类、金额单位等。正表是利润表的主体，列示了用以说明企业经营成果形成的收入、费用及利润等项目。
3.1构成营业利润的各项要素：营业收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益（公允价值变动损失）、投资收益（投资损失）。
3.2构成利润总额的各项要素：营业利润、营业外收入、营业外支出。
3.3构成净利润的各项要素：利润总额、所得税费用。
3.4构成每股收益的各项要素：基本每股收益、稀释每股收益。
4、利润表的结构
利润表按反映利润形式不同，利润表的结构有单步式和多步式两种。单步式利润表是用各项收入总额减去成本、费用和支出总额，从而计算出本期利润。
单步式利润表计算简单，有利于财务报表使用者理解，但不能直观地反映经营性收益和非经营性收益对企业利润总额的影响。
多步式利润表是依据利润构成要素，将收入与相关的成本、费用、支出在表中分别对应列示，相互配比，经过三步计算出相关的利润指标，最后计算出当期净利润。
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出本期净利润。
多步式利润表能够分层次提供经营成果形成的数据，便于报表使用者了解各利润构成因素对经营成果的影响。
我国企业现行采用多步式利润表。
5、利润表的编制方法
利润表是根据“收入-费用=利润”这一会计等式，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目，分类分项编制而成。年度利润表正表的各项目金额分为“上期金额”和“本期金额”两栏。
5.1“上期金额”的编制
“上期金额”应根据上期利润表的“本期金额”编制。如果上年该期利润表规定的各项目的名称和内容同本期不相致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。
5.2“本期金额”的编制
“本期金额”应根据本期总账损益类账户的本期净发生额直接和计算分析填列。
5.2.1直接填列
直接填列是指根据总账损益类账户的本期净发生额直接填入报表中的相应项目。如利润表中的”营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，应根据”营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”账户的本期净发生额直接填列的。
5.2.2计算分析填列
5.2.2.1”营业收入”项目，应根据”主营业务收入”账户与”其他业务收入”账户的净发生额合计数填列.
5.2.2.2”营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户与“其他业务成本”账户的净发生额合计数填列。
5.2..2.3“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等项目应按构成计算分析填列。
[技能操作]：
[学中做]
[业务资料二]：根据[业务资料一]的会计分录编制股份有限公司2009年的利润表。
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列74000
投资收益（损失以“-”号填列）15000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
