1.职工薪酬核算包括哪些内容
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,应通过“应付职工薪酬”科目核算。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
本科目应当按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
2.如何核算应付职工薪酬
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应收款”“应交税费――应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”等科目。
在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
3.职工薪酬转成本和费用如何处理
企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理:
生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“应付职工薪酬”科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配――提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
“应付职工薪酬”科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。