本章小结
增值税会计是本书重点章节之一，首先介绍了增值税的基本内容，包括增值税的含义、类型及其特征，增值税的征税范围，增值税的纳税人及其分类，增值税税率、征收率和扣除率，增值税的征收管理的基本内容及其税收优惠；其次，分别详细阐述增值税一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算与申报；最后，重点而全面地介绍增值税的会计处理，包括增值税会计账户设置，一般纳税人增值税进项税额、进项税额转出、销项税额以及小规模纳税人增值税的会计处理、增值税出口退税的会计处理，增值税的结转与上缴的会计处理。
中英文关键词语对照
增值税ValueAddedTax（VAT）
一般纳税人GeneralVATPayers
小规模纳税人SmallScaleVATPayer
进项税额WithholdingsonVAT
进项税额转出ChangeoverWithholdingsonVAT
减免税款Taxdeduction
销项税额SubstitutedmoneyonVAT
出口退税ExportRebates
已交税金PayingTax
转出未交增值税UnpaidVATChangeover
转出多交增值税OverpaidVATChangeover
出口抵减内销产品应纳税额ExportDeductDomesticSalesGoodsTax
应交税费TaxesPayable
应交增值税VATPayable（ValueAddedTaxPayable）
一、单项选择题
（1）下列行为属于增值税征收范围的是（）。
A.销售不动产B.出租设备
C.个人向受雇企业提供应税劳务D.典当行死当物品销售
（2）某单位采用折扣方式销售货物，折扣额和销售额在同一张发票上，则增值税销售额应确定为（）。
A.不扣除折扣额的销售额B.扣除折扣额的销售额
C.折扣额D.加上折扣额的销售额
（3）视同销售的货物也征收增值税，增值税这一规定的主要目的是（）。
A.公平税负B.纳税人计税方便
C.符合国际惯例D.税务机关征税方便
（4）下列视同销售行为应记入“主营业务收入”账户的是（）。
A.将自产的货物用于在建工程B.将自产的货物用于非应税项目
C.将自产的货物用于对外捐赠D.将自产的货物分配给股东
（5）企业缴纳当月的增值税应通过下列（）科目核算。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（已交税金）D.应交税费——应交增值税（销项税额）
二、多项选择题
（1）根据各国法定增值税额所包括具体内容的不同，可将增值税划分为（）。
A.生产型增值税B.消费型增值税
C.收入型增值税D.积累型增值税
（2）下列属于视同销售行为应征收增值税的有（）。
A.销售代销货物B.委托其他企业代销货物
C.将自产的产品分给职工做福利D.将外购的货物用于非应税项目
（3）下列应在“应交税费——应交增值税”借方反映的有（）。
A.出口退税B.进项税额
C.转出多交增值税D.减免税额款
（4）采用“先征后退”方式退还增值税，在征退两个环节应做账务处理应包括（）。
A.借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
B.借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
C.借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：银行存款
贷：营业外收入
（5）下列情形中不得抵扣进项税额的有（）。
A.用于房屋基建项目购进的一批钢材B.用于机器设备改造购进的一批钢材
C.购进香烟用于招待客人D.购进的货物丢失被盗
三、思考题
（1）简述增值税的含义、特征及分类。
（2）何为增值税进项税额？哪些进项税额不得从销项税额中扣除？
（3）何为增值税销项税额？视同销售行为有哪些？
（4）一般纳税人与小规模纳税人增值税会计处理各需设置哪些会计账户？
（5）一般纳税人增值税会计处理包括哪些具体业务？
（6）增值税申报、缴纳的有关规定有哪些？
四、计算题
某公司适用的增值税税率为17%，当月发生如下几笔购销业务。
（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货款金额为2000000元，税款为340000元，支付货物运输费用所取得的货运发票上注明的金额为30000元。
（2）销售货物开具的专用发票上注明的销售价款为5000000元，税款为850000元，另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物800000元（已扣除收购旧货支付的款额60000元）。
（3）加工制作了一批广告性质的礼品分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为85000元，同类货物市场价格为100000元。
要求：计算该公司当月应纳增值税额。
五、业务题
某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务：
（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2340元（含税），成本价每台1500元，销货款已收到；
（2）购入电子元器件，价款15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为2.55万，货款已用银行存款支付；
（3）作为本厂办公人员福利，发放50台，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。
要求：计算该电视机厂当月应纳增值税的税额，并作相应的会计处理。
六、案例分析
甲公司为一般纳税人，2009年9月发生的业务处理如下。
（1）6日，从A商场购入电视机一台，价款5000元，增值税850元，会计处理为：
借：应收账款——B公司5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款5850
（2）10天后，根据有关凭证，又做收回电视机价款的会计处理如下：
借：库存现金5000
贷：应收账款——B公司5000
经了解，该笔业务是某人委托该公司业务员购买电视机自用的，业务员与会计人员协商，将购买电视机的专用发票入账抵扣，挂在“应收账款”账户，不计入“库存商品”账户。
（3）甲公司在9月12日和22日，将价值468000元的设备（含税）以调拨方式平调给异地乙厂，并分别开具两张增值税专用发票，当月未作销售；2010年2月，该公司根据发票记账联，将该业务所含税金68000元从进项税额中转出，并作如下会计处理：
借：应付账款——乙厂468000
贷：库存商品400000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）68000
请分析并回答：（1）你认为购买电视机的会计处理是否正确？并做进一步分析。
（2）甲公司平销设备的会计处理可能会存在什么问题？
