技术改造运用法是指企业在固定资产（设备）投入使用后，在对其进行技术改造时，要综合考虑设备本身的技术状况、年收入情况、所得税税率等因素，选择税负最轻、税后利润多的年度进行技术改造（在不影响产品质量、市场占有率的前提下）。
3.利用优惠政策筹划法
利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。
从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要如下。
（1）直接利用筹划法。国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用得越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。
（2）地点流动筹划法。从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提髙企业的经济效益。
（3）创造条件筹划法。事实上，某些企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇；而某些企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇。此时，纳税人就得创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，以便享受优惠待遇。
4.利用税法漏洞筹划法
利用税法漏洞进行筹划就是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法，属于避税筹划。纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益。漏洞主要指税法对某些内容的文字规定，因语法或字词有歧义而导致对税法理解的多样性以及税法应该具有而实际操作时有较大部分的忽略。漏洞是税法本身所无法克服的，它存在于任何一个国家和地区的税法之中，这主要是由时间变化、地点差异、人员素质、技术手段以及经济状况的复杂、多样和多变的特点所决定的。作为纳税人，在充分了解，熟练掌握与运用财务知识的情况下，通过利用税法中的矛盾、利用税务机构设置不科学、利用税收管辖权等漏洞进行避税筹划，可以节约税收成本。
10.3.2税务筹划的基本技术
1.免税技术
免税技术，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的一种节税技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。各国一般有两类不同目的的免税：一类是属于税收照顾性质的免税，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿；另一类是属于税收奖励性质的免税，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税通常是在特定条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，因此，并不能利用其达到节税目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。
利用免税技术的方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术也简单，但适用范围狭窄，且有一定的风险性。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，比如必须从事特定的行业，在特定的地区经营，要满足特定的条件等，但这并不是每个纳税人都能或都愿意做的。因此，免税方法往往不能普遍运用。一些被认为是投资收益率低或风险髙的地区、行业、项目和行为能够运用免税方法进行投资、经营，比如，投资高科技企业可以获得免税待遇，还可能得到超过社会平均水平的投资收益，并且也可能具有高成长性，但风险也极髙，很可能因投资失误而导致投资失败，使免税变得毫无意义。
利用免税技术进行税务筹划时，应以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。例如，如果国家对一般企业按普通税率征收所得税，对在A地的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B地的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果条件基本相同或利弊基本相抵，一个要设立的企业完全可以到B地去经营，以获得免税待遇，并使免税期最长化，从而在合法、合理的情况下节减更多的税收。
2.减税技术
减税技术，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划技术。减税是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业的减征部分税收的照顾或鼓励性质的措施，如我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，对循环经济产业，对符合规定的髙新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇。各国一般有两类不同目的的减税：一是照顾性质的减税，如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿；二是奖励性质的减税，如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税，是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励，对纳税人来说则是财务利益的取得。
利用减税技术进行税务筹划具有技术简单、适用范围狭窄、有一定风险性的特点。减税技术的使用要点就是在合法、合理的情况下，尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如，A、B、C三个国家，公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该企业所得按普通税率征税；B国为鼓励外向型经济发展，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业，可以考虑把公司或者子公司办到C国去，从而在合法的情况下，使节减的税款最大化。
3.税率差异技术
税率差异技术，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划技术。其实质是尽量利用税率的差异使节税最大化。税率差异在各国都普遍存在。在开放经济下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。比如，A国的公司所得税税率是30%；B国为40%；C国为38%，那么在其他条件基本相似或利弊基本相同的条件下，投资者到A国开办公司就可使节税最大化。
利用税率差异进行税务筹划具有适用范围较广，技术较为复杂、具有相对确定性的特点。采用税率差异节税不但受不同税率差异的影响，有时还受不同计税基数差异的影响。计税基数计算的复杂性，使利用税率差异技术能够节减的税收计算也变得复杂。比如，计算出结果，要进行比较才能得出税负大小的结论；税率差异的普遍存在性，又给了每个纳税人一定的选择余地，因此，税率差异技术是一种能普遍运用，适用范围较广的节税筹划技术；税率差异的客观存在性及在一定时期的相对稳定性，又使税率差异技术具有相对确定性。
利用税率差异技术的要点在于尽量寻求税率最低化，以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。另外，利用该技术，还应考虑外部环境的稳定性和长期性对企业的影响。比如，政局稳定的国家的税率差异就比政局动荡国家的税率差异更具稳定性，政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。
4.分割技术
分割技术，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节税的税务筹划技术。许多国家出于调节收入等社会政策的考虑，对所得税和一般财产税通常都会采用累进税率，即计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割，可以使计税基数降至低税率级次，从而降低最高边际适用税率，节减税收。比如一国应税所得20万元以下的适用税率是10%，20万元至40万元部分的适用税率是20%，该国允许夫妇分别或合并申报。某年一对各有应税所得18万元的夫妇，若合并申报纳税则应纳所得税为5.2万元［20×10%+（36-20）×20%］，但是要分别申报纳税则应纳所得税为3.6万元（18万元×10%×2），节减所得税1.6万元（5.2万元-3.6万元）。
采用分割技术节税的要点在于使分割合理化、节税最大化。
5.扣除技术
扣除技术，是指在合法、合理的情况下，使税收扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划技术。在收入相同的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也就越小，从而节税会越多。
利用扣除技术进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是最为烦琐复杂的，同时变化也最多、最大，因而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法，计算出结果并加以比较，所以说扣除技术较为复杂。税收扣除适用于所有纳税人的规定，说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点；税收扣除在规定时期是相对稳定的，又决定了采用扣除技术进行税务筹划具有相对确定性。
利用扣除技术进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。
6.抵免技术
抵免技术，是指在合法、合理的情况下，使税收抵免额增加而节税的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而节减的税额就越大。
利用抵免技术进行税务筹划，技术较为简单、适用范围较大、具有相对确定性。各个国家往往规定了多种税收抵免，一般计算都不是很复杂，所以说抵免技术较为简单。税收抵免普遍适用于所有纳税人，任何纳税人只要收入符合抵免规定，都可申请抵免，说明抵免技术具有适用范围较大的特点。抵免是相对稳定，风险较小的。
利用抵免技术进行税务筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。
7.延期纳税技术
延期纳税技术，又称缓税技术，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划技术。《国际税收辞汇》中对延期纳税作了精辟的阐述：“延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。”纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。由于资金的时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得，从而相对节减税收。
利用延期纳税技术进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围大、风险小。大多数延期纳税涉及会计制度各个方面规定，并涉及财务管理的问题，需要具备一定的统计和财务管理方面的知识，同时延期纳税技术方案要通过较为复杂的财务计算才能知道相对节减税收的额度，所以说延期纳税技术较为复杂；延期纳税可以利用税法延期纳税规定、会计政策选择性方法等进行节税筹划，适用于所有纳税人，同时主要是利用财务原理，而不是其他容易变化的政策，因此其适用范围大、风险小。如企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，通过对暂时性差异的处理使当期的会计所得大于应纳税所得，形成递延所得税负债，即可实现纳税期的递延。
利用延期纳税技术进行税务筹划，如果能够使纳税项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化。
8.退税技术
退税技术，是指在合法、合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的一种税务筹划技术。利用退税技术，在已缴纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了税收，所退税额越大，节减的税收就越多。
利用退税技术进行税务筹划，技术较为简单、适用范围较小、具有一定的风险性。退税技术节减的税收，通过简单的计算就能算出，不需要复杂的技术；退税一般只适用于某些特定行为的纳税人，这使得适用范围具有较大的限制；国家用退税的方法鼓励的特定行为，往往具有一定的风险性，使得采用退税技术进行税务筹划也具有一定的风险性。
利用退税技术进行税务筹划，应在税法规定的范围内，尽量争取更多的退税待遇，达到节税的最大化；尽量使应退的税额最大化，退税额越大，企业的税后利润也会越大。
上述几种税务筹划技术，纳税人可单独使用，也可同时采用。如果同时采用两种或两种以上的税务筹划技术，应注意各税务筹划技术之间相互影响的问题。
