该建筑公司会计处理如下:
工程收入实现时
借:银行存款150000
贷:主营业务收入150000
借:营业税金及附加4500
贷:应交税费——应交营业税4500
销售收入实现时
借:银行存款80000
贷:主营业务收入68376.07
应交税费——应交增值税(销项税额)11623.93
住宿收入实现时
借:银行存款40000
贷:其他业务收入40000
借:其他业务成本2000
贷:应交税费——应交营业税2000
餐厅收入实现时
借:银行存款30000
贷:其他业务收入30000
借:其他业务成本1500
贷:应交税费——应交营业税1500
舞厅门票、饮料及点歌收入实现时
借:银行存款30000
贷:其他业务收入30000
借:其他业务成本1500
贷:应交税费——应交营业税1500
【第6章】
一、(1)A(2)B(3)D(4)B(5)D
二、(1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)BCD(5)ABCD
四、
(1)应缴纳的关税
①关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160(万元)
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160(万元)
(2)应缴纳的关税滞纳金
滞纳金=应缴关税税款×0.5‰×滞纳天数=9160×0.5‰×(20-15)=22.9(万元)
(3)应缴纳的消费税
①组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(9160+9160)/(1-5%)=19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21(万元)
(4)应缴纳的增值税
①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=9160+9160+964.21=19284.21(万元)
②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32(万元)
五、
应纳进口关税税额=1500000×20%=300000(元)
应纳进口货物增值税=1500000×17%=255000(元)
代理手续费=1500000×2%=30000(元)
①收到委托方预付货款时
借:银行存款2500000
贷:预收账款——甲企业2500000
②收到进口单证向外方付款时
借:应收账款——外商1500000
贷:银行存款1500000
③计算应交进口关税和增值税时
借:预收账款——甲企业555000
贷:应交税费——应交进口关税300000
——应交增值税255000
④向甲企业办理结算,并收取手续费收入,退回余款时
借:预收账款——甲企业1945000
贷:应收账款——外商1500000
其他业务收入30000
银行存款415000
⑤实际缴纳进口关税和增值税时
借:应交税费——应交进口关税300000
——应交增值税255000
贷:银行存款555000
【第7章】
一、(1)B(2)C(3)B(4)A(5)A(6)D(7)B(8)C(9)B(10)C(11)C
二、(1)ABCD(2)BCD(3)ABD(4)ABC(5)AD(6)ABD(7)AD(8)AD
四、
(1)①收入总额=4500+300=4800(万元)
②会计利润=4800-2000-80-1500-500-80-30=610(万元)
③应纳税所得额=会计利润±调整项目
广告费、业务宣传费的扣除限额=4800×15%=720(万元)
调增所得额=820-720=100(万元)
业务招待费
税前扣除标准=4800×5‰=24(万元)
税前扣除标准=50×60%=30(万元)
调增所得额=50-24=26(万元)
新产品研发费调减所得额=40×50%=20(万元)
利息调增所得额=50/10%×(10%-6%)=20(万元)
罚款调增所得额=5(万元)
捐赠扣除限额=610×12%=73.2(万元),捐赠未超限额不用调整。
应纳税所得额=610+100+26-20+20+5=741(万元)
④应交所得税=741×25%=185.25(万元)
(2)①按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额
应纳税额=(600+200+100)×25%=225(万元)
②甲、乙两国的扣除限额
甲国扣除限额=225×[200÷(600+200+100)]=50(万元)
乙国扣除限额=225×[100÷(600+200+100)]=25(万元)
在甲国缴纳的所得税为70万元,高于扣除限额50万元,其超过扣除限额的部分20万元当年不能扣除。
在乙国缴纳的所得税为22万元,低于扣除限额25万元,可全额扣除。
③汇总时在我国应缴纳的所得税=225-50-22=153(万元)
五、
(1)2009年度当期应交所得税
应纳税所得额=2000-10-60+80+50+20=2080(万元)
应交所得税=2080×25%=520(万元)
(2)确定资产、负债的计税基础和暂时性差异
假设该企业2009年度资产负债表中部分项目账面价值和计税基础资料如表7-4所示。
表7-4部分项目账面价值和计税基础资料单位:万元
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产10018080
存货1000102020
固定资产54048060
总计60100
(3)确定递延所得税
假定年初递延所得税资产借方余额为20万元,递延所得税负债贷方余额为5万元。
当期递延所得税资产增加=期末递延所得税资产-期初递延所得税资产
=100×25%-20=25-20=5(万元)
当期递延所得税负债增加=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债
=60×25%-5=15-5=10(万元)
当期递延所得税=10-5=5(万元)
(4)确定所得税费用
所得税费用=520+5=525(万元)
借:所得税费用5250000
递延所得税资产50000
贷:应交税费——应交所得税5200000
递延所得税负债100000
【第8章】
一、(1)D(2)C(3)C(4)D(5)D
二、(1)BC(2)ABD(3)AC(4)BCD(5)ABCD
四、
(1)该人需要缴纳个人所得税,因为他将个人所得税也捐献出去了。
未扣除捐赠前的应纳税所得额=10×(1-20%)=8(万元)
允许扣除的捐赠额=8×30%=2.4(万元)
应纳个人所得税额=5.6×40%-0.7=1.54(万元)
所以,该个人应缴纳个人所得税15400元。
(2)①月薪所得应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475(万元)
②A国取得的所得应纳税额=8000×(1-20%)×14%+10000×20%=2896(元)
该应纳税额即为扣除限额。
在A国的已纳税额=500+2200=2700(元)
所以,从A国取得的两项所得的应纳税额=2896-2700=196(元)
③从B国取得的利息所得的应纳税额=3600×20%-400=320(元)
该纳税人在2000年8月应纳的个人所得税=475+196+320=991(元)
(3)①(3000-800)×20%+8000×(1-20%)×20%+40000×(1-20%)×20%=8120(元)
②(1500+1400+900+700)×(1-20%)×14%+30000×(1-20%)×14%+(20000+10000)×(1-20%)×14%=7224(元)
③(18×300÷5-800)×20%×5=280(元)
所以,该公民应缴纳的个人所得税总额为:
8120+7224+280=15714(元)
(4)①(3000-800)×15%-125=205(元)
6000×20%-375=825(元)
②未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)
允许在税前扣除的捐赠额=40000×30%=12000(元)
扣除捐赠后的应纳税所得额=40000-12000=28000(元)
应纳个人所得税额=28000×30%-2000=6400(元)
③保险赔款免税
所以,该公民2009年12月份应缴纳的个人所得税税额为:
205+825+6400=7430(元)
【第9章】
一、(1)A(2)B(3)D(4)B(5)B
二、(1)ABC(2)BCD(3)AC(4)AC(5)CD
三、(1)①全年应纳城镇土地使用税:5000×6=30000(元)
②计提时
借:管理费用30000
贷:应交税费——应交城镇土地使用税30000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交城镇土地使用税30000
贷:银行存款30000
(2)①全年应纳车船税=5×50×2+500+300=1300(元)
②计提时
借:管理费用1300
贷:应交税费——应交车船税1300
⑤实际缴纳时
借:应交税费——应交车船税1300
贷:银行存款1300
(3)①全年应纳房产税=32000000×(1-20%)×1.2%-[2000000×(1-20%)×1.2%÷12]×4+15000×12%×4=308000(元)
②计提时
借:管理费用308000
贷:应交税费——应交房产税308000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交房产税308000
贷:银行存款308000
(4)①租赁合同应纳印花税=15000×24×1‰=360(元)
②会计处理
借:管理费用360
贷:库存现金360
(5)①10月购入土地使用权应纳契税=18000000×4%=720000(元)
②计提时
借:无形资产——土地使用权720000
贷:应交税费——应交契税720000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交契税720000
贷:银行存款720000
(6)①10月购入土地使用权应纳耕地占用税=30000×5=150000(元)
②计提时
借:无形资产——土地使用权150000
贷:应交税费——应交耕地占用税150000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交耕地占用税150000
贷:银行存款150000
(7)①转让商品房合同应纳印花税=40000000×0.5‰=20000(元)
②借:管理费用20000
贷:银行存款20000
(8)①转让商品房应纳营业税=40000000×5%=2000000(元)
②借:营业税金及附加2000000
贷:应交税费——应交营业税2000000
(9)①转让商品房应纳城市维护建设税=2000000×7%=140000(元)
②计提时
借:营业税金及附加140000
贷:应交税费——应交城市维护建设税140000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交城市维护建设税140000
贷:银行存款140000
(10)①转让商品房应纳教育费附加=2000000×3%=60000(元)
②计提时
借:营业税金及附加60000
贷:应交税费——应交教育费附加60000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交教育费附加60000
贷:银行存款60000
(11)①转让商品房应纳土地增值税:
转让收入=40000000(元)
扣除项目金额合计=8000000+14000000+1000000+(8000000+14000000)×
5%+2000000+200000+(8000000+14000000)×20%
=30700000(元)
增值额=40000000-30700000=9300000(元)
增值税比例=9300000÷30700000=30.29%
因此,适用30%的土地增值税税率。
应纳土地增值税额=9300000×30%=2790000(元)
②计提时
借:营业税金及附加2790000
贷:应交税费——应交土地增值税2790000
③实际缴纳时
借:应交税费——应交土地增值税2790000
贷:银行存款2790000