4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不得出租出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。
6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
二、出纳工作流程
（一）收款工作流程
出纳收款时：
1.核对业务部门开具的收款票据。
2.收款。
3.在收款票据上加盖收讫章及个人私章。
4.根据审核无误的收款凭证及原始凭证登记日记账。
5.按规定及时填制现金缴款单（现金收款）或银行进账单（支票等结算凭证）将收入款项解缴银行。
（二）付款工作流程
1.支付申请：经办人员根据原始单据（包括：所办理事项、事由文字说明批复文件）填写付款申请单（如借款单、报销单等），报请部门负责人审批。
2.审批审核：
（1）部门负责人在权限范围内审核并签字（超过权限的由上一级负责人签字）后，送财务部门复核。
（2）财务部门复核人员对经办人所提供的申请单及原始凭证和所附凭证进行复核并签字。复核的主要内容有以下几方面：
①原始凭证填写单位的名称、图章是否清晰，有无模糊不清的情况；
②原始凭证填写的款项支付范围、支付方式、支付单位是否妥当；
③原始凭证所办事项审批范围、权限以及传递手续是否齐全，有关人员是否全部正式签章等等；
④审核原始凭证所具备的要素是否齐全；
⑤原始凭证的字迹有无涂改，如抬头、日期、数量、单价、金额等是否有涂改痕迹，更正方法是否符合有关规定，如盖章证明等。
（3）财务部门负责人对经办人所提供的原始凭证及所附凭证以下方面审核认可后签字。
①审核原始凭证的内容是否确实存在，所发生的经济业务内容是否在批准的计划范围内以及计划执行情况，有无超标准等等；
②原始凭证所记载经济业务的内容及资金使用上是否合理、合法及合规，有无违反国家有关法律、法规、制度的规定，有无舞弊作假行为。
3.收款人签字。
4.出纳人员根据审核无误后的原始凭证及所附凭证，经复核无误后，严格按照国家《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》办理款项的付款业务，并在付款原始凭证上盖出纳私章，并加盖“付讫”戳记，以避免重复付款。
5.出纳人员根据记账凭证及所附原始凭证据登记日记账。
（三）结账、对账工作流程
1.每日终了结出日记账余额，同时编制收付存日报表；
2.每日下班前应当清点库存现金，核对账面金额与实际库存现金；
3.月末，记账人员相互核对账目，出纳员将现金日记账、银行存款日记账分别与会计人员的现金总账和银行存款总账进行核对。
三、现金的保管
现金的保管，主要是指对每日收取的现金和库存现金的保管。现金是流动性最强的资产，可直接使用，因而现金是犯罪分子最直接的目标。因此，现金的保管要有相应的保安措施。出纳办公室应该选择坚固实用的房间，能防潮、防火、通风，墙壁、房顶要牢固，窗户要有铁栏杆和护窗金属板。出纳人员应配备专用保险柜，保险柜应放置在出纳办公室的内墙，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员设置严格保密，并做好开启记录；同时出纳人员工作变动时，应及时更换密码。保险柜的钥匙、密码丢失或发生故障，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换情况备查。
各单位应健全现金保管制度，防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失。
现金的保管主要应注意以下几个方面：
1.要由出纳员保管库存现金。
2.一切现金收入经核对无误后，必须当天存入银行。
3.库存现金应控制在核定库存现金限额内，超过限额的部分现金应在当天（最迟在第二天上午）存入银行；未送银行的现金应封包存库，防止被盗窃丢失。
4.出纳应当做到日清月结，不得以白条抵库，不得将现金带出单位。应保证实际库存现金数与现金日记账的账面余额核对相符；发现不符，应及时查明原因，予以处理。
5.单位内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。
6.库存现金应按纸币票面金额和铸币票面金额以及整数和零数应实行分类保管。
7.出纳向银行送存现金或提取现金时，要有安全措施；一般应有两人以上随同，数额较大的，最好专箱装放、专车运送，必要时可以武装押运。
四、有价证券的保管
有价证券是一种具有储蓄性质的、可以最终兑换成人民币的票据。目前，我国发行的有价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种有价证券面额和号码保守秘密。
有价证券的保管应注意以下几方面：
1.实行账证分管。会计管账、出纳管证，互相牵制、互相核对。
2.有价证券应视同现金保管，要入保险柜，并定期或随时抽查盘点。
3.对各种有价证券的票面额和号码要保密。
4.应建立“有价证券保管登记簿”，以便随时掌握各种有价证券的情况。
五、空白支票及空白收据的保管
（一）空白支票的保管
在银行存款的额度内，开户单位均可向银行领购支票，企业一般都保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖在银行留存印样的图章后，即可成为直接从银行提取现金或与其他单位进行结算的凭证。所以，在空白支票使用上必须加强管理，同时要采取必要的措施，妥善保管，以免发生非法使用和盗用、遗失等情况，给国家和企业造成不必要的经济损失。
存有空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管。有关部门和人员领用支票一般需填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，并经有关领导批准。
支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。
各单位不准携带已盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、定金额（在支票的右上角再加注“限额××元”字样）。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。
（二）空白收据的保管
空白收据即未填制的收据。空白收据一经填制，并加盖有关印鉴，即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明，直接关系到资金结算的准确性、及时性和安全性，因此，必须按规定严格加以保管和使用。
空白收据一般应由主管会计人员保管。并建立“空白收据登记簿”，填写领用日期、单位、起始号码，再由领用人签字。收据使用完后，要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用，不得转借、赠送或买卖，不得弄虚作假，不得开具实物与票面不相符的收据，更不能开具存根联与其他联不符的收据。作废的收据要加盖“作废”章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。
六、印章的保管
与出纳工作有关的印章主要包括：支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章。支票印鉴一般由会计主管人员或指定专人保管，支票和印章必须由两人分别保管。各种财务印章的保管，原则上应与现金的保管相同，负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位。严禁将支票印鉴甚至单位主管人员的名章一并交由出纳人员保管，不然极易使违法违纪人员有可乘之机，给国家和单位造成经济损失。
如果预留银行的支票印鉴需要更换时，应填写“印鉴更换申请书”，同时出具证明情况的公函一并交开户银行，经银行同意后，在银行发给的新印鉴卡的背面加盖原预留银行印鉴，在正面加盖新启用的印鉴。
如果遗失预留银行的支票印鉴，应分别情况更换印鉴。遗失印鉴中的个人名章，应由本单位出具函证；遗失单位公章，应由上级主管部门出具函证，经开户银行同意后，再办理更换印鉴手续。
思考题
1.什么是出纳？出纳的工作原则有哪些？
2.单位的出纳岗位应该如何设置？应符合哪些要求？
3.按照《会计法》的要求，担任出纳的人员应当具备哪些条件？
4.出纳人员的职业道德内容有哪些？如果你将来担任出纳工作，如何遵守职业道德？
5.出纳的具体业务要求有哪些？
