一、企业概况
之江油泵油嘴厂（厂址：之江市解放路，电话：85251622）是浙江省油泵油嘴行业重点专业生产厂，全厂占地面积为16430平方米，注册资本金500万元，正式职工400余人，产品为农机和汽车及工程机械配套的165F、6120等型号的油泵柱塞偶件和4SIA、6120等型号的喷油嘴偶件。全厂设有金工、热锻、油泵、油嘴四个基本生产车间和一个负责全厂机器修理及设备安装的辅助生产车间。行政管理方面设七科一室，即生产计划科、财务会计科、技术科、供应科、销售科、人事保卫科、行政基建科和办公室。
油泵、油嘴是汽车、柴油机和工程机械的重要零部件，它是由柱塞和柱塞套互研配套而成。产品的主要材料是轴承钢，从投料到产品完工的生产周期为40天，加工工艺在不到0.1公斤的轴承钢上进行冲、车、铣、磨、研和热处理等多道工序。现以165F油泵为例，对产品加工工艺流程图示于下：
该企业实行厂部一级核算形式，材料会计编制在仓库。财务会计科在厂长直接领导下，建立岗位负责制。全科共五人，其中科长兼会计主管一人，出纳一人，成本会计一人，销售与利润业务一人，往来结算与资金业务一人。
二、有关会计制度和核算办法
企业执行《小企业会计制度》，有关的会计政策和核算办法如下：
（一）流动资产部分
1.该企业库存现金限额核定为2000元，开户银行设在之江市工商银行，账号为40234，厂长为沈培良，财务主管为王关清。
2.年末按应收账款和其他应收款余额的5%计提坏账准备金。
3.材料按实际成本计价。
（1）购入原料及主要材料中的轴承钢逐笔结转，其他材料至月终编制材料收入汇总表一次入账。
（2）发出材料成本除包装物单独结转外，其余材料按全月一次加权平均法计算，于月末编制发料凭证汇总表一次结转。
（3）低值易耗品采用一次摊销法。
（4）为了简化操作，不考虑运费中的内扣增值税问题。
4.库存商品的收发按实际成本计价核算，采用先进先出法计算。
5.期末，存货可变现净值没有低于存货的账面价值，因此，企业不需要提取存货跌价准备。
（二）固定资产部分
固定资产采用平均年限法计提折旧，房屋建筑物年折旧率为3％；机器设备年折旧率为6％。
（三）产品成本核算部分
产品成本计算实行厂部一级核算，材料为开始时一次投入。该厂按工艺技术过程属于复杂生产，按生产组织方式属于大量生产，但因成本管理上不需计算半成品成本，因而产品成本计算采用“品种法”。“生产成本——基本生产成本”明细账按产品品种设置，并按成本项目设专栏。其中金工车间和热锻车间所发生的费用，平时只按车间归集加工费用，月终一次全部分配计入产品成本计算单，并单独设置“加工费用”成本项目。
产品成本按月计算。计算期内发生的费用，凡能直接计入生产成本的，则直接计入产品生产成本；不能直接计入生产成本的，则按发生地点和用途进行归集，再按生产工人工时进行分配转账。
辅助生产车间发生的费用，均在“生产成本——辅助生产成本（机修车间）”账户进行归集，月终根据提供的劳务量和车间、部门的受益进行分配。
期末在产品成本，按月通过实地盘点，在掌握在产品数量和加工程度的基础上，采用约当产量法计算。
（四）收入确认部分
1.该企业为一般纳税人，增值税税率为17％，开具普通发票的销售业务发生时，在填制记账凭证时予以调整。纳税登记号：330114010167421。
2.6120油嘴、4SIA油嘴、165F油泵和6120输油泵的商品销售为企业的主营业务。
（五）税收计算部分
1.城市维护建设税按增值税、营业税、消费税总额的7％计算，教育费附加按“三税”总额的4％计算，于次月上交税金时一并计算交纳。
2.所得税税率为25％，每月预缴，年终汇算清缴。
（六）利润分配部分
1.法定盈余公积按净利润的10％于年末一次提取，不提取任意盈余公积。
2.应分配给投资者的利润，按本年度可供分配利润的80％计算分配，其依据为各方出资比例，并于年终一次进行。
（七）会计报表编制部分
月终，根据十二月份各账户的发生额和余额及有关资料，分别编制年度资产负债表和利润表。
三、操作程序
为了便于同学们能够比较系统地掌握会计知识和技能，该套学习资料的操作步骤为：
（1）根据有关账户的月初余额，开设有关现金日记账和银行存款日记账；（2）处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附于记账凭证之后。在审核原始凭证时，对不符合要求的外来原始凭证，不予报账；属于自制原始凭证，手续不齐全的应予补办，然后报账；
（3）对编制的记账凭证进行审核，经审核无误后，根据记账凭证逐笔登记序时账；
（4）月终，对现金、银行存款日记账进行结账；
（5）将会计凭证和账簿整理好，加具封面，装订成册，归档保管。
四、实习资料
（一）20××年12月1日有关账户的期初余额
现金1451.00
银行存款787389.84
（二）业务资料
1.1日，收到临安内燃机厂所付的前欠货款11900元。
2.1日，向杭州轴承钢厂购入轴承钢6000公斤，单价2.50元，货款15000元，增值税2550元，运费59元，货税款及运费以转账支票予以支付，轴承钢已验收入库。
3.2日，购入办公用品417.72元，以现金支付，该办公用品当即由各部门领用。
4.2日，开出转账支票支付之江电视台广告费2300元。
5.4日，采购员诸云来报销差旅费574.50元，结清原借款500元，补付现金74.50元。
6.4日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所50000元，用于购买非专利技术（无锡油泵油嘴研究所的开户行：无锡市工行，账号750628）。
7.4日，以转账支票予以支付孔林、姚振春第二学年电大学费1060元。
8.4日，开出现金支票，向银行提取现金1000元。
9.5日，向市工行借入期限为10个月的生产周转贷款100000元，月利率为6.6%。
10.5日，交纳上月增值税13672.38元，营业税124.52元，城建税965.78元；教育费附加551.88元，预交所得税19169.82元，共计34484.38元。
11.5日，向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款15000元，增值税2550元，运费320元，货税款及运费以转账支票予以支付，横研机已验收入库。
12.7日，销售给义乌市农机公司165F油泵2200套，单价4.00元；4SIA油嘴2000套，单价4.30元；6120油嘴2200套，单价10.00元，共计货款39400元，增值税6698元，收到银行汇票一份，面额48000元，货物自提（义乌市农机公司地址：义乌市城中路，电话5525078，开户行：义乌市农行，账号：2550921；纳税登记号：330711010123456）。
13.8日，以银行存款支付上月的工会经费1300元。
14.9日，根据工资发放汇总表从银行提取现金71452.50元。
15.9日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代扣代垫款。
16.9日，销售给本市农机公司165F油泵3000套，单价3.90元，6120输油泵1000套，单价40.00元，6120油嘴1500套，单价12.00元，共计货款69700元，增值税11849元，货物自提，收到市农机公司交来的转账支票一份（市农机公司地址：市建国路38号，电话：85654341，开户行：市农行，账号：746924，纳税登记号：330714010167589）。
17.12日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购车款40000元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：湖北省武汉市，开户行：市工行，账号：770205）。
18.12日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外圆磨床款72000元（上海机床厂的开户行：市工行虹口区分行，账号：2233038）。
19.15日，职工郭明预借差旅费1000元，开出现金支票予以支付。
20.16日，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款20000元。
21.16日，销售给安徽宣城农机公司165F油泵5000套，单价3.80元，6120输油泵400套，单价40.00元，4SIA油嘴2000套，单价4.50元，共计货款44000元，增值税7480元，代垫运费129元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机公司地址：宣城县红军路，电话：7548210，开户行：县农行，账号：75028，纳税登记号：340314809259682）。
22.16日，收到福建莆田农机公司所支付的货款50000元。
23.18日，开出转账支票予以支付会务费1800元。
24.19日，开出现金支票从银行提取现金800元。
25.20日，接银行通知，支付市邮电局电话费1472.40元。
26.20日，销售给临安内燃机厂6120输油泵500套，单价40.00元，共计货款20000元，增值税3400元，用现金支付运费84.50元，运费由本企业负担（内燃机厂地址：城关镇人民路，电话：87532069，开户行：市工行，账号：862456，纳税登记号：330114060709218）。
27.20日，预付给杭州轴承钢厂货款30000元。
28.21日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机厂货款35000元。
29.21日，用转账支票支付明年上半年的财产保险费16000元。
30.22日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运费51609元，存入银行。
31.25日，出售报废研磨机的废旧物资200元，以现金收讫。
32.25日，按银行通知本期利息收入385.65元。
33.25日，预提本月应负担短期借款利息1550元，并支付本季度短期借款利息共计3750元。
34.25日，开出转账支票予以支付明年上半年报纸杂志费4500元。
35.26日，按银行通知支付水费7000元，增值税910元。
36.26日，按银行通知支付电费12706.93元，增值税2160.18元。
37.26日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费936.90元，交回现金63.10元。
38.26日，销售给福建莆田农机公司4SIA油嘴1000套，单价4.50元，6120油嘴3000套，单价11.00元，6120输油泵200套，单价40.00元，共计货款45500元，增值税7735元。以现金支付运费224.16元，并已办妥委托收款手续。（福建莆田农机公司地址：莆田城关，电话：6625760，纳税登记号：350802958070127）。
39.26日，销售给之江市滨江区农机公司4SIA油嘴2000套，单价4.40元，6120油嘴1500套，单价12.00元，165F油泵3000套，单价3.80元，共计贷款38200元，增值税6494元，货物自提，收到之江市滨江区农机公司交来转账支票一份，将其送存银行（之江市滨江区农机公司地址：城中路32号，电话：86695321，开户行；市农行，账号：356918，纳税登记号：330114030438294）。
40.27日，用银行存款支付职工社会保险基金8077.68元。
41.27日，开出转账支票予以支付办公楼的修缮费10400元。
42.27日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业股10000股，买价100000元，佣金400元，过户费5.00元，印花税500元。
43.29日，销售给某个体户4SIA油嘴200套，单价5.30元（含税，下同），6120油嘴100套，单价15.00元，165F油泵300套，单价5.00元，6120输油泵20套，单价50.00元，开出普通发票共计5060元，货税款以现金收讫，并当即将现金存入银行。
44.29日，以现金支付有关客户的就餐费368元。
45.29日，开出转账支票予以支付给之江市资产评估事务所（开户行：市建行，账户：756810）资产评估费361.50元。
46.31日，结转并支付长期借款的利息6352.00元。
47.31日，根据材料收入汇总表结转本企业所购入的其他材料（货税款已付），材料已入库。
