一、实验指导
（一）实验准备
实验所需材料如下：
通用记账凭证100张
现金日记账1张
银行存款日记账1张
记账凭证封面1套
（二）实验操作规范
1.开账
开账就是开设或启用新账。在实际工作中，会计人员要遵守账簿的启用规则，进行开账。而本次实验主要是出纳的业务处理，因此，开账就是设置“现金日记账”和“银行存款日记账”，格式一般采用“三栏式”，并登记月初余额。
2.会计实务操作
（1）原始凭证的填制和审核
各单位在办理款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理时，必须取得或填制原始凭证。
由于本次实验对外来原始凭证均已取得，并假定符合要求，因此无须再作审核。
但在实际工作中，要对外来原始凭证就其真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性进行审核。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。
在此，就自制原始凭证填制的规范作介绍：
①内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
②手续要完备。经办业务的部门和人员必须签名盖章，以明确经济责任，确保凭证的真实性。
③不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证填写错误需要更改时，应按规定方法更改。
（2）记账凭证的填制和审核
会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，就可以编制记账凭证。记账凭证填制的规范主要有以下几个方面：
①内容要完整。在实际应用中，各单位所使用的记账凭证的格式会有所不同。但无论采用哪种格式，都必须具备记账凭证的基本内容。
②连续编号。如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。
③附有原始凭证应符合要求。不得把不同类型的原始凭证经济业务合并填列在一张记账凭证上；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证上必须附原始凭证。如果根据同一张原始凭证填制几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后，并在未附原始凭证的记账凭证注明。
④确定会计分录正确。必须根据经济业务的内容，按照会计制度统一规定，正确地编制会计分录，不得任意改变会计科目的名称和核算内容，⑤填制出现错误应重新填制。如已经登记入账的记账凭证，应按规定方法更正。
⑥空行应划线注销。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
不论原始凭证，还是记账凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
①阿拉伯数字应一个一个写，不能连写；
②大写应按规范书写；
③以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。
（3）日记账的登记
现金日记账是用由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出现金余额（说明：本实验可采用逐笔结出现金余额的办法）。
银行存款日记账是由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额（说明：本实验可采用逐笔结出现金余额的办法）。
在账簿的登记过程中，应遵守以下规则：
①文字和数字书写：为保持账簿清洁整齐，文字、数字书写应端正清晰。摘要文字应紧靠左线，数字应写在金额线内并略向右斜，文字、数字的字体大小不应顶格，下方应紧靠底线，一般占一行格高的1／2的位置，没有角分的整数，小数点以后的两个“0”不得省略不写。
②记账用笔：登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）登记；红色墨水只能在结账划线，划线更正错误和红字冲账时才能使用。
③登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。如不慎出现隔页，应将空白账页用对角“×”号注销或注明“此页空白”；如出现跳行，亦应用斜线注销或注明“此行空白”；注销的空白账页或空行处应加盖记账人员名称，以示负责。
④在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
⑤每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，应在账页的最后一行摘要栏内写上“过次页”字样，并将本页借贷方发生额加计总数，并结出余额，在下一页的第一行摘要栏写上“承前页”字样，将上页发生额总数和余额过入。
（4）对账
对账就是核对账目。
为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账工作。会计对账工作主要包括：账证核对，做到账证相符；账账核对，做到账账相符；账实核对，做到账实相符。
本实验的对账工作仅包括账证核对。
（5）结账
结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。
本实验的结账工作仅包括现金、银行存款日记账的结账。每期结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本期发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面通栏划单红线。
（6）凭证的装订
凭证的装订有顶齐法和底齐法。
现以顶齐法为例加以说明：先封面和包角纸，再夹紧凭证、划分角线，然后装订线眼确定和缝制凭证，最后制作包角。
二、考核标准和实习资料参考答案
（一）考核标准
1.会计凭证
（1）原始凭证
按照要求和规定的方法，填制原始凭证或原始凭证汇总表，做到记录真实，内容完整、手续完备，书写清楚规范、不随意涂改、刮擦、挖补。
（2）记账凭证
按照记账凭证的基本内容、编制方法规范填写，做到内容真实，与所附原始凭证内容一致，项目齐全，摘要简明扼要，确定的会计分录正确，书写清楚规范，并连续编号。
（4）会计凭证装订
按规定的要求装订，做到整齐美观。
2.会计账簿
做到日记账开设完整，按照规范的登账方法和错账更正方法，登记账簿，书写规范，按规定结计本期发生额和期末余额，在账证相符、账账相符的基础，按规定方法进行结账。
（二）实习资料参考答案
（1）借：银行存款11900.00
贷：应收账款——临安内燃机厂11900.00
（2）借：材料——原料及主要材料（轴承钢）15059.00
应交税金——应交增值税（进项税额）2550.00
贷：银行存款17609.00
（3）借：生产成本——金工车间11.00
——辅助生产成本11.00
制造费用——油泵车间16.80
——油嘴车间16.80
管理费用——办公费362.12
贷：现金417.72
（4）借：营业费用——广告费2300.00
贷：银行存款2300.00
（5）借：管理费用——差旅费574.50
贷：其他应收款——诸云来500.00
现金74.50
（6）借：预付账款——无锡油泵油嘴研究所50000.00
贷：银行存款50000.00
（7）借：其他应付款——职工教育经费1060.00
贷：银行存款1060.00
（8）借：现金1000.00
贷：银行存款1000.00
（9）借：银行存款100000.00
贷：短期借款——市工行借款100000.00
（10）借：应交税金——未交增值税13672.38
——应交营业税124.52——应交城建税965.78
——应交所得税19169.82其他应交款——教育费附加551.88
贷：银行存款34484.38
（11）借：工程物资17870.00
贷：银行存款17870.00
（12）借：银行存款46098.00
贷：主营业务收入——165F油泵8800.00
——4SIA油嘴8600.00
——6120油嘴22000.00
应交税金——应交增值税（销项税额）6698.00
（13）借：其他应付款——工会经费1300.00
贷：银行存款1300.00
（14）借：现金71452.50
贷：银行存款71452.50
（15）借：应付工资76204.50
贷：现金71452.50
其他应付款——电费1055.00
——入托费2684.00
——水费1013.00
（16）借：银行存款81549.00
贷：主营业务收入——165F油泵11700.00
——6120输油泵40000.00
——6120油嘴18000.00
应交税金——应交增值税（销项税额）11849.00
（17）借：预付账款——湖北十堰第二汽车制造厂40000.00
贷：银行存款40000.00
（18）借：应付账款——上海机床公司72000.00
贷：银行存款72000.00
（19）借：其他应收款——郭明1000.00
贷：银行存款1000.00
（20）借：银行存款20000.00
贷：预收账款——临安内燃机厂20000.00
（21）借：应收账款——安徽宣城农机公司51609.00
贷：主营业务收入——165F油泵19000.00
——6120输油泵16000.00
——4SIA油嘴9000.00
应交税金——应交增值税（销项税额）7480.00
现金129.00
（22）借：银行存款50000.00
贷：应收账款——福建莆田农机公司50000.00
（23）借：营业费用——会务费1800.00
贷：银行存款1800.00
（24）借：现金800.00
贷：银行存款800.00
（25）借：管理费用——办公费1472.40
贷：银行存款1472.40
（26）①借：预付账款——临安内燃机厂23400.00
贷：主营业务收入——6120输油泵20000.00
应交税金——应交增值税（销项税额）3400.00
②借：营业费用——运费84.50
贷：现金84.50
（27）借：预付账款——杭州轴承钢厂30000.00
贷：银行存款30000.00
（28）借：应付账款——沈阳北方冲剪机厂35000.00
贷：银行存款35000.00
（29）借：待摊费用——财产保险费16000.00
贷：银行存款16000.00
（30）借：银行存款51609.00
贷：应收账款——安徽宣城农机公司51609.00
（31）借：现金200.00
贷：固定资产清理——研磨200.00
（32）借：银行存款385.65
贷：财务费用——利息支出385.65
（33）借：预提费用——借款利息2200.00
财务费用——利息支出1550.00
贷：银行存款3750.00
（34）借：待摊费用——报纸杂志费4500.00
贷：银行存款4500.00
（35）借：应付账款——之江自来水厂7000.00
应交税金——应交增值税（进项税额）910.00
贷：银行存款7910.00
（36）借：应付账款——之江市供电局12706.93
应交税金——应交增值税（进项税额）2160.18
贷：银行存款14867.11
（37）借：管理费用——差旅费936.90
现金63.10
贷：其他应收款——郭明1000.00
（38）借：应收账款——福建莆田农机公司53459.16
贷：主营业务收入——4SIA油嘴4500.00
——6120油嘴33000.00
——6120输油泵8000.00
应交税金——应交增值税（销项税额）7735.00
现金224.16
（39）借：银行存款44694.00
贷：主营业务收入——4SIA油嘴8800.00
——6120油嘴18000.00
——165F油泵11400.00
应交税金——应交增值税（销项税额）6494.00
（40）借：管理费用——社会保险费8077.68
贷：银行存款8077.68
（41）借：管理费用——修缮费10400.00
贷：银行存款10400.00
（42）借：短期投资——股票投资100905.00
贷：银行存款100905.00
（43）①借：现金5060.00
贷：主营业务收入——4SIA油嘴905.98
——6120油嘴1282.05
——165F油泵1282.05
——6120输油泵854.70
应交税金——应交增值税（销项税额）735.22
②借：银行存款5060.00
贷：现金5060.00
（44）借：管理费用——业务招待费368.00
贷：现金368.00
（45）借：管理费用——评估费361.50
贷：银行存款361.50
（46）①借：在建工程——金工车间技改6352.00
贷：长期借款——市工行借款6352.00
②借：长期借款——市工行借款6352.00
贷：银行存款6352.00
（47）借：材料——原料及主要材料214768.29
——辅助材料12000.00
——修理用备件8600.00
——燃料2500.00
——包装物1832.50
低值易耗品5200.00
应交税金——应交增值税（进项税额）41633.14
贷：银行存款286533.93
