2.公司以上不正确的处理对收入、成本及净利润的影响：
公司少计收入=-100-400+l000-400+4000-2000=2100（万元）
公司少计成本=-60-400+800-80+3000-1400=1860（万元）
公司多计财务费用=40（万元）
公司少计利润总额=2100-1860+40=280（万元）
公司少计所得税费用=280×33%=92.4（万元）
公司少计净利润=280-92.4=187.6（万元）
二、作业与思考题参考答案
（一）单项选择题
1.A 2.D 3.D 4.B 5.C
6.C 7.B 8.D 9.A 10.A
11.C 12.B 13.B 14.D 15.A
16.C 17.C 18.D 19.B 20.D
21.B 22.B 23.D 24.A 25.B
26.C 27.B 28.C 29.A 30.C
31.C 32.A 33.A 34.B 35.D
（二）多项选择题
1.ABCE 2.ABE 3.ABC 4.BCD 5.ACD
6.ABCDE 7.BCD 8.ABCE 9.BC 10.ACD
11.BD 12.ABCD 13.ACDE 14.AC 15.ABCDE
16.BCD 17.ABCE 18.CDE 19.ACE 20.ACDE
21.ABCDE 22.ABCD 23.BD 24.ABC 25.ABD
26.ADE 27.BCDE 28.BCDE 29.BCE 30.ABCE
31.BDE 32.ABD 33.ABE 34.ABD 35.ACDE
（三）判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.×
9.√ 10.√ 11.√ 12.√ 13.√ 14.× 15.× 16.×
17.√ 18.× 19.× 20.× 21.√ 22.√ 23.× 24.√
25.× 26.× 27.× 28.× 29.√ 30.√ 31.× 32.× 33.× 34.√ 35.× 36.√ 37.√ 38.× 39.√ 40.√
41.√ 42.×
43.√ 44.× 45.√ 46.× 47.√ 48.× 49.√ 50.×
（四）名词解释
1.复式记账法：是指一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。
2.会计分录：是指对每一笔经济业务按借贷记账法的记账规则，确定应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
3.借贷记账法：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号记录经济业务的复式记账方法。
4.试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。
5.采购成本：在供应过程中材料购进时付出的货币金额，包括支付给供应单位的材料货款和发生的各项采购费用。
6.制造成本：为制造产品而发生的全部货币支出，包括制造产品的材料、工资、固定资产折旧费以及其他各项生产费用，会计上通过“生产成本”账户对其核算。
7.产品销售成本：是指为取得一定数量的销售收入所付出相应数量产品的制造成本，在确认和计量产品销售成本时，应依据收入与费用的配比原则进行。
8.累计折旧：是指固定资产因损耗而减少的累计价值。
9.经营成果：是指企业在一定期间内进行经营活动所取得的结果，其主要表现形式是利润。
10.记账方法：在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。记账方法有两类：一类是章式记账法，另一类是复式记账法。
11.对应账户：采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总在有关账户之间形成应借、应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系；把形成对应关系的账户称为对应账户。
12.盈余公积：企业从利润中提取的盈余公积金。它是企业利润分配的一项内容，其核算是通过“盈余公积”账户进行的。
13.所得税费用：依据企业所得和一定比例缴纳的一种税。它具有强制性、无偿性的特点。它是一种必然开支，被视为一种费用。
14.利润分配：对实现利润所进行的分配。通常有以下分配形式：以利润形式分配给投资者；以公积金形式留归企业；以未分配利润形式保留在账面上。
15.资本公积：是指投资者或他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。
16.生产费用：是指制造企业在生产过程中发生的、用货币形式表现的生产耗费。
17.直接费用：是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。
18.期间费用：是指不能直接归属某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。
19.管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。
20.未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的利润或等待分配的利润，它是所有者权益的一个重要组成部分。
（五）填空题
1.单式记账法、复式记账法；
2.借贷记账法、增减记账法、收付记账法；
3.有借必有贷、借贷必相同；
4.借、贷、会计要素；
5.平衡关系、两个、两个以上；
6.借方余额、贷方余额、资产、权益；
7.简单分录；
8.借方、贷方
9.资产类、增加数、减少数
10.所得税；
11.资金筹资业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务、财务成果形成业务。
12.实收资本、注册资本；
13.在建工程；
14.主营业务收入；
15.销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产、出租商品；
16.营业外收入、营业外支出；
17.10%，50%。
（六）业务题
1.参考答案：
（1）期初实收资本=800000-200000=600000（元）
本年利润=900000-80000-600000=220000（元）
营业收入=220000+100000=320000（元）
（2）期初实收资本=600000（元）
期末实收资本=600000+60000=660000（元）
本年利润=900000-80000-660000=160000（元）
营业收入=160000+100000=260000（元）
（3）期初实收资本=800000-200000=600000（元）
期末实收资本=600000-70000+90000=620000（元）
本年利润=900000-80000-620000=100000（元）
营业收入=100000+100000=200000（元）
2.会计分录如下：
（1）借：银行存款1000000
固定资产700000
原材料200000
贷：实收资本10000000
（2）借：预付账款50000
贷：银行存款50000
借：材料采购81000
应交税费应交增值税（进项税额）13600
贷：预付账款50000
银行存款44600
借：原材料81000
贷：材料采购81000
（3）借：生产成本700000
制造费用50000
管理费用20000
贷：原材料770000
（4）借：生产成本240000
制造费用30000
管理费用60000
贷：应付职工薪酬工资330000
（5）借：银行存款500000
贷：短期借款500000
10月份预提利息：
借：财务费用10000
贷：应付利息10000
11月份预提利息业务：
借：财务费用15000
贷：应付利息15000
12月份预提利息业务：
借：财务费用15000
贷：应付利息15000
实际支付利息时：
借：应付利息40000
贷：银行存款40000
（6）借：制造费用：56000
管理费用14000
贷：累计折旧70000
（7）借：生产成本136000
贷：制造费用136000
（8）借：库存商品1076000
贷：生产成本1076000
（9）借：应收账款1756200
贷：主营业务收入1500000
应交税费应交增值税（销项税额）255000
银行存款1200
借：银行存款1756200
贷：应收账款1756200
（10）借：主营业务成本700000
贷：库存商品700000
（11）收入结转
借：主营业务收入1500000
贷：本年利润1500000
费用结转：
借：本年利润834000
贷：主营业务成本700000
管理费用94000
财务费用40000
（12）本期利润总额=1500000-834000=666000（元）
本期应交所得税=666000×0.25=166500（元）
计算所得税时：
借：所得税费用166500
贷：应交税费应交所得税166500
期末结转时：
借：本年利润166500
贷：所得税费用166500
（13）本期净利润=666000-166500=499500（元）
法定盈余公积=499500×10%=49950（元）
借：利润分配提取法定盈余公积49950
贷：盈余公积提取法定盈余公积49950
中大公司2011年末未分配利润=499500-49950=449550（元）
3.（1）借：库存现金85000
贷：银行存款85000
（2）借：应付职工薪酬-工资85000
贷：库存现金85000
（3）借：管理费用4800
贷：银行存款4800
（4）借：生产成本15000
制造费用3000
管理费用2000
贷：原材料-甲材料20000
（5）借：管理费用750
贷：库存现金750
（6）借：财务费用600
贷：应付利息600
（7）借：制造费用900
贷：银行存款900
（8）借：制造费用1600
管理费用400
贷：累计折旧2000
（9）借：制造费用1600
贷：库存现金1600
（10）借：生产成本50000
制造费用23000
管理费用12000
贷：应付职工薪酬-工资85000
（11）借：生产成本7000
制造费用3220
管理费用1680
贷：应付职工薪酬-职工福利费11900
（12）借：生产成本33320
贷：制造费用33320
（13）借：库存商品105320
贷：生产成本105320
单位成本=33320/476=70元/件
（14）借：应收账款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费-应交增值税（销项税额）1700
（15）借：主营业务成本7000
贷：库存商品7000
4.（1）借：银行存款88000
贷：应收账款88000
（2）借：生产成本-A产品400
-B产品400
制造费用200
贷：原材料-甲材料1000
（3）借：生产成本-A产品6000
贷：原材料-乙材料6000
（4）借：材料采购-乙材料3000
应交税费-应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510
（5）借：原材料-乙材料3000
贷：材料采购-乙材料3000
（6）借：制造费用960
贷：库存现金960
（7）借：生产成本-A产品2000
-B产品7000
制造费用1000
贷：原材料-甲材料10000
（8）借：银行存款31590
贷：主营业务收入27000
应交税费-应交增值税（销项税额）4590
（9）借：销售费用2400
贷：银行存款2400
（10）借：银行存款29250
贷：主营业务收入25000
应交税费-应交增值税（销项税额）4250
（11）借：银行存款21060
贷：主营业务收入18000
应交税费-应交增值税（销项税额）3060
（12）借：银行存款15000
贷：其他业务收入15000
（13）借：其他业务支出9000
贷：原材料9000
（14）借：营业外支出3000
贷：银行存款3000
（15）借：管理费用360
贷：其他应收款300
库存现金60
（16）借：生产成本-A产品25000
-B产品25000
制造费用5000
管理费用5000
贷：应付职工薪酬-工资60000
（17）借：应付职工薪酬-职工福利费1000
贷：库存现金1000
（18）借：制造费用200
贷：库存现金200
（19）借：财务费用1500
贷：应付利息1500
（20）借：生产成本-A产品3500
-B产品3500
制造费用700
管理费用700
贷：应付职工薪酬-职工福利费8400
（21）借：生产成本-A产品2000
-B产品1800
制造费用436
管理费用460
贷：其他应付款4696
（22）借：制造费用1880
管理费用1200
贷：累计折旧3080
（23）借：生产成本-A产品5188
-B产品5188
贷：制造费用10376
（24）借：库存商品-A产品44088
-B产品42888
贷：生产成本-A产品44088
-B产品42888
