（25）A产品单位成本=（44088+25000）/（440+250）=100.13元/件
B产品单位成本=（15800+42888）/（265+100）=160.79元/件
100.13×250+160.79×100=41111.5元
借：主营业务成本41111.5
贷：库存商品-A产品25032.5
-B产品16079
（26）借：银行存款400
贷：营业外收入400
（27）借：主营业务收入70000
其他业务收入15000
营业外收入400
贷：本年利润85400
借：本年利润64731.5
贷：主营业务成本41111.5
销售费用2000
管理费用7720
财务费用1500
其他业务支出9000
营业外支出3000
利润总额=85400-64731.5=20668.5（元）
（28）借：所得税费用5167.13
贷：应交税费-应交所得税5167.13
（29）净利润=20668.5-5167.13=15501.37元
借：利润分配1550.14
贷：盈余公积-提取法定盈余公积1550.14
（30）借：利润分配-应付普通股股利5000
贷：应付股利5000
（七）案例分析题
天虹公司2010年各损益项目确定如下：
收入=400000+160000+56000=616000（元）
费用=210000+19000+125000+30000=354000（元）
利润=616000-354000=262000（元）
由以上计算不难看出，经过一年的经营，李军经营的天虹公司经营成果是盈利的，一年来共盈利262000元。而李军若仍在原单位，工资的年薪为144000元，显然，李军辞职后开办的公司盈利要多于在原单位任职时的工资收入，所以说，李军辞职开办公司是合适的。
但在本案例中需要注意的是，李军的家庭开支40000元，是不能作为其开办公司的开支。这是因为，按会计主体前提条件的要求，天虹公司的会计只核算本公司的经营业务，一定要与公司所有人李军的家庭业务区别开来。购置设备的支出不能全部作为本年的支出处理，这是因为会计核算时要区分资本性支出和收益性支出，而设备支出是属于资本性支出范畴，因此计算这部分支出时只能将本年度的30000元计算在内，不能将150000元全部作为本年度的费用处理。此外，对于李军而言，作决策是还要考虑借款的利息问题，在本案例中，借款的年利息额6000元（200000×3%），但是此利息相对较少，不会改变最终的计算结果。
第五节会计凭证
一、教学案例分析
（一）支票填写错误
1.出票日期（大写）应写为：贰零壹零年壹拾月零陆日
2.人民币（大写）与第一个数字发生额之间不能留有空位。
3.人民币大写最后要加“整”字。
4.小写金额合计数之前应加注币值符号。
5.出票人签章处应至少加盖财务章及法人章。
6.存根处的金额应表示出角位、分位，即应写为1600.00
（二）增值税专用发票填写错误
1.开票日期没有填写。
2.只有小写的合计金额前才加注币值符号。
3.在填写合计金额大写项目时，在没有发生额的位数之前应加注“〇”符号或填写“零”。
4.第1位小写数字与币值符号之间不能留有空位。
5.须加盖财务专用章
（三）收料单填写错误
1.供应单位、发票号码均未填写
2.收料仓库未填写。
3.材料编号未填写。
4.数量单位未注明。
5.单位入库成本应采用计划价格35元。
6.成本金额数字应该采用金额方式填写，如3000.00。
7.总成本合计数前面要加￥的符号。
二、作业与思考题参考答案
（一）单项选择题
1.B 2.D 3.D 4.D 5.C 6.C 7.B 8.A 9.C 10.B
11.D 12.A 13.C 14.B 15.A 16.A 17.A 18.B 19.B 20.A
21.D 22.C 23.D 24.B
（二）多项选择题
1.AC 2.ACD 3.BD 4.BD 5.CD 6.AC 7.AD 8.ABCD 9.ABC 10.BD
11.ABC 12.ABC 13ABC 14.CD 15.ABCD 16.BC
（三）判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√
11.√ 12.× 13.√ 14.√ 15× 16.√. 17.× 18.√ 19.× 20.×.
（四）名词解释：
1.会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。
2.原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
3.记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。
（五）填空题
1.原始凭证、记账凭证
2.自制原始凭证、外来原始凭证
3.凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接收凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额
4.符合实际情况、明确经济责任、填写内容齐全、书写格式规范
5.真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性
6.收款凭证、付款凭证、转账凭证
7.正楷字、行书字
8.货币资金
9.支出业务
10.转账业务
11.复式记账凭证、单式记账凭证
12.填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目；记账方向；记账金额；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。
13.凭证摘要简明、业务记录明确、科目运用准确、附件数量完整、填写内容齐全、凭证顺序编号
14.内容是都真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确
（六）业务题
1.凭证分录如下：
（1）银收01，借：银行存款200000
贷：实收资本200000
（2）银付01，借：库存现金6000
贷：银行存款6000
（3）银收02，借：银行存款5000
贷：应收账款5000
（4）现付01，借：银行存款25300
贷：库存现金25300
（5）转字01，借：固定资产50000
贷：营业外收入50000
（6）转字02，借：生产成本60000
贷：原材料60000
（7）银付02，借：应付账款6000
贷：银行存款6000
（8）银收03，借：银行存款180000
贷：长期借款180000
（9）现付02，借：管理费用320
贷：库存现金320
（10）银付03，借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
2.凭证分录如下：
（1）收1
借：库存现金5850
贷：主营业务收入5000
应交税费应交增值税（销项税额）850
（2）付1
借：银行存款5850
贷：现金：5850
（3）收2
借：银行存款67860
贷：主营业务收入58000
应交税费应交增值税（销项税额）9860
（4）付2
借：原材料8200
应交税费应交增值税（进项税额）1360
贷：银行存款9560
（5）付3
借：应交税费应交增值税4000
贷：银行存款4000
（6）付4
借：制造费用3000
贷：银行存款3000
（7）转1
借：生产成本42000
制造费用2000
管理费用1000
贷：原材料45000
（8）转2
借：制造费用2600
管理费用900
贷：累计折旧3500
（9）转3
借：财务费用2000
贷：应付利息2000
（10）付5
借：营业外支出1000
贷：银行存款1000
3.凭证类别及编号如下：
（1）付款凭证1号
（2）付款凭证2号
（3）收款凭证1号
（4）付款凭证3号
（5）转账凭证1号
收款凭证2号
（6）转账凭证2号
（7）收款凭证3号
（8）转账凭证3号
（七）案例分析题
1.案例提示：
（1）出纳员应首先检查原始凭证，即应检查发票有无部门领导的签字，发票金额的笔体是否一致。发现有疑点时，应采用函询法调查住宿单价。
（2）出纳员应负责追回损失的现金，若无法追回，出纳员应承担连带赔偿责任。
2.宏达公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。
根据《会计基础工作规范》规定，原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。但如果原始凭证金额填写错误，不得在原始凭证上进行更正，必须由原开具单位重新开具，并将原错误凭证加盖“作废”戳记同存根一起保存。在本案例中，从销货方取得的发票金额有错误，经办人员不得在发票上更改，应退回销货方重新开具。
第六节会计账簿
一、案例分析
生产车间领用办公用品应该计入“制造费用”科目。该错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。
具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。具体步骤如下：
（一）编制一张红字冲销记账凭证并登账
1、红字冲销记账凭证
2、库存现金日记账
（二）编一张正确的蓝字记账凭证并登账
1.蓝字记账凭证
2、根据更正后的记账凭证登记有关账簿。
二、作业与思考题参考答案
（一）单项选择题
1.A 2.A 3.D 4.A 5.C 6C 7.D 8.C 9.B 10.C
11.B 12.A 13.C 14.A 15.B 16.B 17.B 18.C 19.D 20.B
21.B 22.A 23.A
（二）多项选择题
1.AB 2.BE 3.AB 4.BD 5.BCD 6.ACD 7.BCD 8.BC 9.AB 10.ABC
11.CDE 12.ACDE 13.BC 14.ACD 15.ABD 16.BCD
（三）判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√
11× 12.√ 13.× 14.√ 15.√ 16.√ 17.× 18.√ 19.√ 20.×
21× 22.√
（四）名词解释略
（五）填空题
1.序时账簿、分类账簿、备查账簿
2.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿
3.总分类账簿、现金日记账、银行存款日记账
4.封面、扉页、账页
5.借方、贷方、余额
6.金额核算、实物数量核算、原材料
7.本年利润、管理费用
8.蓝黑、黑色、圆珠笔、铅笔
9.差数法、尾数法、除2法、除9法
10.划线更正法、红字更正法、补充登记法
11.依据相同、方向一致、金额相同
12.固定资产明细账、固定资产卡片
13.多栏式
14.合计数、余额、过次页、承前页
（六）业务题
1.记账凭证会计分录参考答案：
（1）借：应交税费10000
贷：银行存款10000
（2）借：银行存款30000
贷：应收账款30000
（3）借：管理费用250
贷：库存现金250
（4）借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费8500
（5）借：库存现金1000
贷：银行存款1000
（6）借：银行存款600000
贷：实收资本600000
（7）借：制造费用300
贷：库存现金300
（8）借：应付账款42000
贷：银行存款42000
（9）借：销售费用15000
贷：银行存款15000
（10）借：财务费用350
贷：银行存款350
2.（1）用红字更正法：
①借：其他应付款1200
贷：库存现金1200
②借：其他应收款2000
贷：库存现金2000
③根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
（2）用红字更正法：
①借：库存商品9000
贷：生产成本9000
②根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
（3）用红字更正法：
①借：原材料11700
贷：银行存款11700
②借：原材料10000
应交税费一一应交增值税1700
贷：银行存款11700
③根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
（4）划线更正法。
记账凭证正确，在登账时发现账簿登记错误，采用划线更正法更正。在“原材料”账户的金额100000元上划一条红线，在上方空白处填写正确数字，然后签章。
（5）用补充登记法：
①借：生产成本12600
管理费用3060
贷：应付职工薪酬15660
②根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
（七）案例分析题
1.（1）环球制板厂2006年2月以来的现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。
（2）环球制板厂2006年有些账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
2.总账的本期借方发生额之和为62386元，各明细账的借方发生额之和为61486元，两者相差900元。
（1）首先检查借、贷方是否有一方漏记。
（2）如果没有漏记借、贷某一方的情况。再将900除以2，看是否有金额为450元的账项，判断是否将金额记错方向。
（3）如果没有450元的记账错误。由于900可以被9整除，在排除了上述两种错账的可能性后，应检查是否有账簿登记中有数码首尾颠倒的现象。
可以得出可能出现的错误：明细账记账时，将发生额18900元误登记为19800元。
