根据新《企业会计准则》规定，企业在处理外币交易和对外财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入或卖出)折算。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
3.外币业务的一般规定
①记账汇率，是指企业发生外币业务进行账务处理时所采用的汇率。企业发生外币业务时，在按外币原币登记有关外币账户的同时，应当采用外币业务发生时的市场汇率，或采用外币业务发生当期期初的市场汇率，将外币金额折算为记账本位币金额。企业记账汇率一经确定不得随意改变。
②外币账户的期末折算。在月份(或季度、年度)终了时，将各外币账户的期末余额，按期末市场汇率折算为记账本位币金额。按照期末汇率折合为记账本位币的金额与相对应的原记账本位币账户的期末余额之间的差额，作为本期发生的汇兑损益。
③汇兑损益，是指企业在进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算或外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。汇兑损益的产生有两种情况：一是在外汇兑换中由于所采用的外汇买入价或卖出价与入账价值不同而产生的汇兑损益，即兑换损益；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动而引起的汇兑损益，即折算损益。其中，外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益；在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债在汇率上升时，产生汇兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益。
按照现行会计制度，在会计期间(月份、季度、年度)终了时，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。对于汇兑损益，根据不同情况加以处理。对于筹建期间发生的不构成固定资产价值的汇兑损益，计入长期待摊费用；对于生产经营期间发生的汇兑损益，作为当期财务费用；对于与购建固定资产等直接相关的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；外汇兑换中发生的汇兑损益，计入当期财务费用；接受外币资本投资产生的汇兑损益计入资本公积。
人民币汇率争端与中美经贸摩擦
随着世界经济的发展，各国之间的贸易频繁发生，汇率作为经济杠杆关系着国家的对外经济关系是否稳定、对外贸易的发展能否持续及国际收支基本平衡能否得以实现，在该国的国民经济中起着极其重要的作用。一般来说，一国货币汇率的贬值，有利于促进出口、抑制进口、实现进出口和外汇收支平衡；升值，其作用则相反。因此，世界各国政府对本国货币的汇率走势及汇率政策都十分重视。由于人民币汇率的走势直接影响到中美贸易的均衡，随着中美贸易不平衡趋势的加剧，人民币汇率问题逐渐成为中美经贸关系矛盾焦点之一。
汇率问题主要是经济问题，然而对经济大多一窍不通的美国国会议员在人民币汇率问题上扮演了积极的角色。其最合理的解释就是美国国内政治斗争的需要。仔细审视美国议员的各种关于人民币汇率问题的提案，就会发现有太多的可笑之处。美国国会众议员、中国工作小组创始人马克科克曾有这样的描绘：对中美贸易摩擦，“白宫的看法复杂而深入；参议院的看法至少还有多个侧面；众议院则永远是负面，而且多半是出于无知。”大名鼎鼎的舒默参议员在人民币汇率问题上也表现出了其无知的一面，他在国会就为什么对中国输美产品征收27.5%的关税进行作证时，说“我们咨询过专家意见，他们认为人民币币值低估最低值是15%，最高值是40%，将两者平均得到27.5%。”舒默参议员如此简单、草率地对待人民币汇率问题，不能不让人怀疑其另有所图。
近年来，中国经济的快速增长让美国某些人士忧心忡忡，他们在享受中美贸易给美国带来好处的同时，却肆意宣扬中国对美国造成“经济威胁”。当中国以大量商品换回的美元又以购买美国国债和其他债券形式流回美国时，本来是中国以牺牲自己的利益来支持美国经济的增长，缓和其财政失衡和通货膨胀压力，但他们却认为美国大批国债由外国投资者持有“威胁”到美国的经济自主，尤其是“中日两国都持有大量国债，我们不可能期望他们为我们的利益着想”，因此美国政府应该采取措施，“必须自己照顾自己”。正是在这种对华政策思路的影响下，美国政府不断对华施加种种压力，企图以人民币汇率升值为突破口，扰乱和延缓中国经济崛起的进程，确保美国的世界经济霸主地位。从深层次上讲，人民币汇率之争实质上是中美宏观经济政策博弈的反应，也是中美经贸摩擦进一步深入发展的重要标志。人民币大幅升值对中美两国的真实影响目前还无法准确估计，但对中国政府来讲，日本“广场协议”带来的沉痛教训无疑是一本良好的教材；而对美国政府来讲，即使签署新的“广场协议”，美国也不可能再像以前那样取得成功，因为今天的中国不是以前的日本，如今的中美经贸关系对美国国内的深入影响亦远远超过了当年的日美经贸关系。因此，对于人民币汇率问题，还是那句老话：“合作则两利，对抗则俱损。”
2.4.2 外币业务的核算
外币业务的会计处理方法有外币统账制和外币分账制两种方法。从我国目前的情况来看，绝大多数企业都采用外币统账制方法核算其外币业务；只有银行等少数金融企业采用外币分账制核算其外币业务。
1.外币业务的账户设置
企业在核算外币业务时，应当设置的外币账户主要有：外币现金、外币银行存款及用外币结算的债权和债务账户。用外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据和预付账款等；用外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等。不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。
2.主要外币业务的账务处理
(1)外币兑换业务
外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外汇或向银行等金融机构售出外汇。
企业卖出外汇时，一方面将实际收取的记账本位币登记入账；另一方面按照当日的市场汇率将卖出的外汇实际收入的记账本位币金额，与付出的外币按当日市场汇率折算为记账本位币之间的差额，作为汇兑损益。
企业买入外汇时，要按外汇卖出价折算应向银行支付的记账本位币，并记录所支付的金额；另一方面按照当日的市场汇率将买入的外汇折算为记账本位币，并登记入账；同时按照买入的外币金额登记相应的外币账户。实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日市场汇率折算为本位币金额之间的差额，作为当期汇兑损益。
【例2-12】M公司以人民币向银行购入30000美元，当日银行的美元卖出价为1美元=8.5元人民币，当日中间价为1美元=8.3元人民币，款项存入美元户。根据有关凭证，应作如下账务处理。
借：银行存款——美元户(30000美元)249000
财务费用6000
贷：银行存款——人民币户255000
(2)外币购销业务
企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备时，按照当日的市场汇率将支付的外汇或应支付的外汇折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户。
企业出口商品时，按照当日的市场汇率将外币销售收入折算为人民币入账；对于出口销售取得的款项或发生的债权，按照折算为人民币金额入账，同时按照外币金额登记有关外币账户。
【例2-13】M公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期从境外购入不需要安装的设备一台，设备价款为200000美元，购入该设备时市场汇率为1美元=8.25元人民币，款项尚未支付。应作如下账务处理。
借：固定资产——机器设备(200000×8.25)1650000
贷：应付账款——美元户(200000美元)1650000
【例2-14】M公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。该公司本期出口销售商品12000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。假定该商品出口关税适用的税率为0%，增值税率为17%。货款尚未收到。应作如下账务处理。
借：应收账款——美元户(3000000美元)28957500
贷：主营业务收入24750000
应交税费——应交增值税(销项税额)4207500
(3)外币借款业务
企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
【例2-15】M公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。M公司向银行借入港币300000元，期限6个月，年利率8%，款项存入港元户。当日汇率1港元=1.2元人民币。
根据有关凭证，应作如下账务处理。
借：银行存款——港元户(300000港元)360000
贷：短期借款——港元户(300000港元)360000
(4)外币账户的期末折算
期末(月末、季末、年末)，企业应将各外币账户的外币余额，按照期末汇率折算为记账本位币金额，折算以后的记账本位币余额与账面记账本位币余额之间的差额，作为当期汇兑损益。
