借：其他货币资金——银行本票存款2000
贷：银行存款2000
②M公司用银行本票和现金340元支付购货款共2340元，应根据发票账单等有关凭证作如下账务处理。
借：物资采购2000
应交税费——应交增值税(进项税额)340
贷：其他货币资金——银行本票存款2000
库存现金340
4.信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业申领信用卡应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用时，借记有关账户，贷记“其他货币资金——信用卡存款”账户。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时，借记“其他货币资金——信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。
【例2-8】①M公司交存信用卡存款备用金20000元，据银行盖章退回的交存备用金的进账单作如下账务处理。
借：其他货币资金——信用卡存款20000
贷：银行存款20000
②M公司收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票，共计16540元，为管理部门所用。经核对无误后作如下账务处理。
借：管理费用16540
贷：其他货币资金——信用卡存款16540
5.信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金存款”账户，贷记“银行存款”账户。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——信用证保证金存款”和“银行存款”账户。有境外往来结算业务的企业，向国(境)外供货单位采购商品物资时，如采用信用证付款方式，应向开户银行提交“信用证委托书”，将款项转存信用证保证金账专户，委托银行对国(境)外供货单位签发信用证。
【例2-9】①M公司委托银行对境外供货单位开出20000元信用证，根据开户银行盖章退回的由企业提交的“信用证委托书”回单，作如下账务处理。
借：其他货币资金——信用证存款20000
贷：银行存款20000
②M公司收到中国银行转来该公司信用证结算凭证及所附发票账单等有关凭证，经核对无误后作如下账务处理。
借：物资采购15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
贷：其他货币资金——信用证存款17550
③M公司未用完的信用证保证金余额2450元转回企业开户银行，企业据有关凭证作如下账务处理。
借：银行存款2450
贷：其他货币资金——信用证存款2450
6.存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。
【例2-10】M公司向证券公司存入资金200000元。
借：其他货币资金——存出投资款200000
贷：银行存款200000
10天后用该存款购买股票150000元。
借：短期投资150000
贷：其他货币资金——存出投资款150000
7.在途货币资金
企业同所属单位之间和上、下级之间的汇、解款项，在月末如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。企业收到对方单位的汇出通知时，借记“其他货币资金——在途货币资金”账户，贷记“其他应收款”或有关账户；收到款项时，按实际发生的金额，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——在途货币资金”账户。
【例2-11】M公司根据下属企业的通知，已汇出款项50000元，则汇入单位在收到汇出通知时，应编制的分录如下。
借：其他货币资金——在途货币资金50000
贷：其他应收款(或有关账户)50000
收到汇款时，应计入在途货币资金，应编制分录如下。
借：银行存款50000
贷：其他货币资金——在途货币资金50000
票据审查不严，银行赔偿百万
天冠酒业有限公司是河南省生产乙醇、酒精、“大冠”系列啤酒、白酒的大型企业。每年需要大量的大麦作原料。1999年9月14日，天冠公司派人赴南方商谈购买大麦事宜，向其开户银行办理了3张银行现金汇票各100万元，共计300万元，收款人为天冠公司财务科长包恒台，代理付款行为某营业部，付款期限为1个月。9月19日，天冠公司财务科长包恒台等一行4人同到海南省附城贸易公司洽谈大麦业务。洽谈中，附城贸易公司人员曾查看过包恒台所持的汇票，因双方业务未谈成，包恒台于9月25日返回南阳，9月27日包恒台持汇票到其开户银行办理退票手续，被告知其所持汇票系假汇票，真汇票已被代理付款行解付。
1999年9月28日，其代理付款行电话告知其开户行，称该汇票在代理付款行已被解付后支付了148万元，剩余142万元分别在储蓄专柜包恒台、陈联友、王敏的名下，天冠公司随即向南阳市卧龙区法院申请诉前保全，冻结剩余的142万元。1999年10月，该公司将其代理付款行告到了南阳中级人民法院。天冠公司在诉状中说，300万元汇票被调包，是由于被告审查不严造成汇票在被告处解付。解付后被告未按支付结算办法的规定，将该汇票款转入被告自己开设的储蓄专柜后被他人冒领，造成原告经济损失148万元，故要求被告赔偿经济损失148万元及利息3万余元。
2.4 外币业务
会计核算上的外币与一般意义上的外币，在概念上是不同的。会计核算上的外币是相对于企业选定的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。
2.4.1 外币业务的内容
我国《新企业会计准则第19号——外币折算》规定本准则适用于企业发生如下交易或事项：外币交易及余额的处理；将并入企业财务报表的境外经营的财务状况和经营成果的折算；相关信息的披露。
1.记账本位币的确定
所谓记账本位币，是企业经营所处的主要经济环境中的货币。在经济业务涉及多种货币的情况下，就要确定一种货币来核算经济业务，这种核算使用的统一货币，就称为记账本位币。在我国，企业获得和支付的现金通常是人民币，因此通常选择人民币作为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以按照准则规定选定某种外币作为记账本位币，但在编制会计报表时应当折算为人民币反映。
企业在确定记账本位币时，应当根据经营所处的主要经济环境来确定。企业选择的记账本位币要符合以下条件：①该货币是主要影响商品和劳务价格的货币，通常是商品和劳务销售的计价和结算货币；②该货币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币，通常是这些费用的计价和结算货币；③该货币是融资活动获得的货币及保存从经营活动中取得款项所使用的货币。
符合条件的货币可能并不是同一种货币，例如，中国公司的境外企业向国内有关部门呈报的会计报表，也应当折算为人民币反映。记账本位币一经确定，不得随意变更。如果需要变更，应当报主管财政部门批准，并在财务状况说明书中予以说明。为此，就需了解外币业务收支的相关知识。
我国管理外币业务的专业银行为中国银行。未经国家外汇管理总局批准，其他任何金融机构都不得经营外汇业务。国有企业除经特别批准外，都不能存储外汇，但可以按规定留成外汇，这些都是外汇额度而不是现汇。所需外汇支出，由中国银行按国家批准的外汇额度卖给企业。其次，外商投资企业允许在中国银行存储外汇，并从中支付。
外汇收支应保持平衡，并按国家公布的外汇牌价办理外汇兑换。外币业务是指以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算及计价等的业务。具体包括：购买或销售以外币计价的商品或劳务；借入或贷出外币资金；取得或处理外币计价的资产、承担或清偿以外币计价的负债。
2.汇率及其种类
汇率又称汇价，是指用一种货币单位表示另一种货币单位的价格，它是两种货币之间的比价。汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法两种。
直接标价法，也称直接汇率，是以一定数量的外币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率。也就是外币的数额不变，本国货币的数额随着外币或本国货币币值的变化而波动。目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的都是直接标价法。
间接标价法，也称间接汇率，是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外币的金额作为计价标准的汇率。也就是本国货币的数额不变，外币的数额随着本国货币或外币币值的变化而变动。目前英国是唯一实行间接标价法的国家。
汇率通常有买入汇率、卖出汇率和中间汇率三种。我国企业的外币业务核算应以中间汇率作为入账基础。中间汇率也称中间价，是买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。
