④购货企业收到托收承付结算凭证和所附单据后，应立即审核是否符合订货合同的规定，并且按照《支付结算办法》的规定安排资金以备承付。购货企业的承付期应在双方签订合同时约定是验单还是验货付款，验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。
承付期内购货企业未表示拒绝付款的，银行视其为同意承付，于承付期满的次日上午银行开始营业时，将款项划给销货企业。购货企业不得在承付货款中扣抵其他款项或以前托收的货款。
⑤对于下列情况，购货企业可以在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款：没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项；双方事先未达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；未按合同规定的到货地址发货的款项；代销、赊销、寄销商品的款项；对验单付款，发现所到货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；对验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；货款已经支付或计算有错误的款项。
购货企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”并签章，购货企业开户银行必须认真审查拒绝付款的理由，查验合同。银行同意部分或全部拒绝付款的，应在“拒绝付款理由书”上签注意见，并将“拒绝付款理由书”、拒绝证明、拒付商品清单和有关单证邮寄给销货企业开户银行，由其转交销货企业。
购货企业在承付期满银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分即为逾期未付款项，开户银行根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给销货企业。赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位。当购货企业账户有款时，开户银行必须将逾期未付款项和应付的赔偿金及时划给销货企业，不得拖延。当付款人账户余额不足全额支付时，应排在工资之前，并对该账户采取“只收不付”的控制办法，直至足额扣付赔偿金后才准予办理其他款项的支付，由此产生的经济后果由付款人自行负责。
采用托收承付结算方式，收款单位对于托收款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知和有关原始凭证，编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证编制付款凭证。
9.信用证
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行，以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。
采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。
上述各种结算方式的运用，需以加强结算纪律为保证。中国人民银行发布的《支付结算办法》中规定了银行结算纪律，即不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户等。企业必须严格遵守银行支付结算办法规定的结算纪律，保证结算业务的正常进行。
【例2-3】①M公司销售产品获得6000元，增值税1024元，存入银行。
借：银行存款7042
贷：主营业务收入6000
应交税费——应交增值税(销项税额)1042
②采购原材料2000元，增值税340元，款项以银行存款支付。
借：物资采购2000
应交税费——应交增值税(进项税额)340
贷：银行存款2340
③用银行存款支付企业管理部门电话费200元。
借：管理费用200
贷：银行存款200
上市公司募集资金使用舞弊
募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。不少上市公司在募集资金时虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后，资金名义上还挂在账户上，但早已秘密转出账外；或者改存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
某公司2004年现金流量流显示经营性现金流净流出17976万元，而该公司2004年主营收入只有26877万元；2005年上半年经营性现金净流入16159万元，货币资金余额高达31038万元，而其总资产也只有83608万元。该公司在货币资金备注中称：有15000万元是半年期定期存款。既是半年期定期存款，为何不列入“其他货币资金”，并将此从“现金及现金等价物”中剔除？更关键的是，在还有2.45亿元贷款没有偿还的情况下，为何要搞定期存款？当然，公司会争辩这是募集资金，要专款专用，可是为什么2004年会出现约1.8亿元的经营性现金净流出呢，难道就没有占用募集资金？当然，更关键的是这笔资金除了存定期外，还有没有受其他限制，如质押等？
2.2.4 银行存款余额调节表
为了加强银行存款的管理与监督，防止记账发生差错，企业对银行存款必须经常进行清查。将开户银行定期编制的对账单与企业银行存款日记账逐笔核对，既要核对金额，又要核对结算凭证的种类和号数，以便及时发现差错，便于调节。
在实际工作中，企业银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不一致的原因一般有两种：一是任何一方可能出现的记账错漏；二是由于企业入账的时间和程序与银行入账的时间和程序不相同，形成未达账项。所谓未达账项，是指企业或银行一方已经入账，而另一方由于未收到有关收付款结算凭证或未及时进行账务处理，因而还未入账的款项。对银行或企业错记或漏记的业务，查找原因后，编制分录进行更正。因未达账项使双方余额不一致时，可通过编制银行存款余额调节表，使之调节相符。未达账项一般有以下四种情况。
①企业已入账，银行尚未入账的收款业务。即企业已借记“银行存款”账户，而银行尚未将企业存款增加，而未记入企业的存款账户。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，而银行尚未入账。
②企业已支付，银行尚未支付的付款业务。即企业已贷记“银行存款”账户，而银行尚未作出减少企业存款的记录。如企业开出支票后，已根据支票存根作银行存款减少的记录，但持票人还未到银行兑取，以致银行在编制对账单时还未作企业存款减少的账务处理。
③银行已入账，企业尚未入账的收款业务。即银行在根据有关凭证作了增加企业存款的账务处理，但企业因尚未收到通知而无法入账。如在托收承付结算过程中，银行已根据托收凭证的“划款通知”，将收到的款项记入了企业的存款账户，但托收凭证的“收款通知”还未到达企业，故企业尚未作收款的账务处理。
④银行已付款入账，企业尚未入账的付款业务。即银行已根据有关规定和有关付款凭证，作了减少企业银行存款的账务处理，但企业因没有收到有关通知或凭证，尚未作出支付款项的账务处理。如在结息日银行向企业结取借款利息，作了企业银行存款减少的账务处理，但企业尚未收到有关凭证，故未作银行存款减少的账务处理。
对以上4种未达账项进行调整时，可按以下公式调整余额。
调整后的余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项
调整后的余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企业已付银行未付的款项
【例2-4】M公司2003年7月31日的银行存款日记账的余额为27000元，而银行对账单上的存款余额是28180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。
①M公司7月30日存入转账支票5000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。
②M公司7月30日开出的一张转账支票4000元和一张现金支票280元，由于持票人尚未到银行办理转账及取款手续，故银行尚未记账。
③委托银行代收的货款3000元，7月30日银行已经收到并登记入账，由于收账通知尚未送达企业，故企业尚未入账。
④电信局委托银行代收M公司应付的电话费1100元，银行已从企业存款中代付，由于转账通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。
2.3 其他货币资金
2.3.1 其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质而言，同现金、银行存款一样均属于货币资金，但是存放地点和用途不同于现金和银行存款，因此在会计上分别核算。其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金。
2.3.2 其他货币资金的核算
为了反映和监督企业其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。
该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方表示其他货币资金的结存数。同时为了分别反映其他货币资金的收支情况，在“其他货币资金”账户下，应分别按照“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”、“在途货币资金”等设置明细账户进行明细分类核算。有信用卡业务的公司应在“信用卡”明细账户中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。
1.外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。由于零星采购的供货单位比较分散，采购时间较长，因而将款项汇到异地专户存储，便于结算。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，应借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。
【例2-5】①M公司将4000元汇往外地进行材料采购，汇出时据汇出款项凭证作如下账务处理。
借：其他货币资金——外埠存款4000
贷：银行存款4000
②外埠采购人员李平转来供货单位发票账单等报销凭证计3510元。
借：物资采购3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
贷：其他货币资金——外埠存款3510
③采购员李平完成采购任务，将多余外埠存款490元汇回企业开户银行。
借：银行存款490
贷：其他货币资金——外埠存款490
2.银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回的款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。
【例2-6】①M公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项计6000元交存开户银行。根据收到的“银行汇票委托书”(存根联)作如下账务处理。
借：其他货币资金——银行汇票存款6000
贷：银行存款6000
②M公司收到开户银行转来的银行汇票第四联及有关增值税发票，采购物资5000元，增值税850元，多余款150元被退回。
借：物资采购5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
银行存款150
贷：其他货币资金——银行汇票存款6000
3.银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——银行本票存款”账户。
因本票超过付款期等原因而退款时，应当填制一式两联的进账单，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行本票存款”账户。
【例2-7】①M公司填写“银行本票申请书”并将款项(人民币存款)2000元交存银行，收到银行签发的银行本票后，据“银行本票申请书”(存根)联作如下账务处理。
