同业拆借既可在同城的商业银行间进行，也可以在异地的商业银行间进行，还可以在中国人民银行建立的资金市场中进行，但都必须通过人民银行划拨资金。拆借双方商定拆借金额、期限和利率等，并签订协议共同遵守。
1．资金拆借的处理。
拆出行的处理。拆出行根据拆入行提交的借款凭证审核无误后，签发人民银行转账支票，办理转账。会计分录如下：
借：拆放同业--××银行户。
贷：存放中央银行款项。
然后将转账支票交给拆入行，由拆入行根据支票内容填写进账单到人民银行办理资金划转手续。
人民银行的处理。入行接到拆入行交来的转账支票和进账单，审核无误后办理转账。会计分录如下：
借：××银行准备金存款--金融机构存款--拆出行户。
贷：××银行准备金存款--金融机构存款--拆入行户。
转账后通知拆入行。
拆入行的处理。拆入行收到入行发来的入账通知，办理转账。会计分录如下：
借：存放中央银行款项。
贷：同业拆入--××银行户。
2．拆借资金归还的处理。
拆入行的处理。拆借资金到期，拆入行应计算借款利息，根据本息开具人民银行转账支票送交开户的人民银行，办理资金的划转。会计分录如下：
借：同业拆入--××银行户。
银行证券业往来支出--拆借利息支出户。
贷：存放中央银行款项。
人民银行的处理。入行收到拆入行提交的支票，审核无误后，将本息从拆入行存款账户转入到拆出行存款账户。会计分录如下：
借：××银行准备金存款--金融机构存款--拆入行户。
贷：××银行准备金存款--金融机构存款--拆出行户。
拆出行的处理。拆出行收到人行的收账通知后，办理转账。会计分录如下：
借：存放中央银行款项。
贷：拆放同业--××银行户。
银行证券业往来收入--拆借利息收入户。
(第五节）银行联行往来业务。
广义的联行往来包括系统内资金汇划和联行往来。系统内资金汇划主要是指商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳和借入借出的各种款项。狭义的联行往来仅指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。
一、联行往来的核算。
1．联行往来的管理体制。
为了方便监督和强化管理，根据“统一领导，分级管理”的原则，各银行的联行往来具体虽有差异，但大体上都分为总行、分行、支行三级管理的联行体制。以下主要以全国联行往来为主讲解联行业务。
全国联行往来。凡由总行核准并发给全国联行行号和联行专用章的行处均可参加，适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市、计划单列市行处之间的资金账务往来。全国联行往来按全国联行往来制度办理，由总行负责监督结清。
分行辖内往来。凡由分行发给分行辖内往来行号和分行联行专用章的行处均可参加，适用于同一省市不同行处之间的资金账务往来。分行辖内往来按分行辖内往来制度办理，由分行负责监督结清。
支行辖内往来。凡由县支行发给支行辖内往来行号和专用章的行处均可参加，适用于县(市)内不同行处之间资金账务往来。支行辖内往来按支行辖内往来制度办理，由支行负责监督结清。
2．联行往来的分类。
按参加行的区域范围分，可分为境内联行往来和港澳及国外联行往来。境内联行往来又分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三种。
按核算形式不同，可分为集中制和分散制。集中制核算形式的特点是联行各行处在上级清算行集中开立账户，由上级清算行集中记账、集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，一般适用于规模较大、网点较多的银行机构。分散制核算形式的特点是各关系行之间，互相以对方行的名义开立账户，直接往来，直接对账和销账，一般适用于规模较小的商业银行。
按业务实现手段分，可分为手工联行和电子联行。手工联行往来是通过邮局的信件或电报来实现联行业务；而电子联行往来是以电子计算机网络或卫星传输系统作为通讯和连接工具的。
3．联行报单及科目设置。
联行报单是联行往来的专用凭证，是反映联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据，也是连接发报行、收报行、管辖行以及总行对账中心的纽带。具体有邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划补充借方报单、电划贷方报单六种。
当本行占用他行资金时，发报行应该填发贷方报单；他行占用本行资金时，发报行应填发借方报单。当收报行收到电划报单时，需要根据电文编制电划补充报单才能转账。
报单采用一式三联，第一联寄收报行代来账卡片，第二联寄总行对账中心，第三联由发报行代往账卡片。
科目设置。包括“联行往账”科目和“联行来账”科目。
“联行往账”。核算发报行向收报行划出的联行款项。填发借方报单时，记入本科目借方；填发贷方报单时，记入本科目贷方；本科目余额轧差反映。
“联行来账”。核算收报行收到发报行划来的联行款项。其记账方向与“联行往账”相反，收到发报行借方报单，记入本科目贷方：收到发报行贷方报单，记入本科目借方。
4．发报行的处理。
编制和寄发报单。
编制联行报单是正确组织联行往来的基础，因此发报行应根据代收、代付业务的性质(借方报单或贷方报单)和客户的要求(邮划或电划)决定所编制报单的类型。
编制联行往账报告表。
联行往账报告表是发报行编制的用以反映联行往账发生额和余额的书面报告，也是总行对账中心用以监督联行往账的工具。往账报告表由发报行每日营业终了根据联行报单分借方、贷方编制一式两份，一份连同第二联报单寄送总行对账中心，一份连同第三联报单一起装订保管。
5．收报行的处理。
报单的处理。
收报行收到发报行寄来的报单以及有关凭证和附件，认真审核，根据报单内容是否完整分别处理。
完整报单的处理。应根据报单第一联和附件内容办理转账手续。
不完整报单的处理。对于内容不完整的报单，应根据不同情况分别进行处理。凡收报行行号是本行的报单，不论其他内容是否相符，都先转入本行的来账科目；对收报行行号不是本行的报单，若其附件内容是本行受理的，可依照附件办理转账手续，同时向报单所列错误行号的收报行填发相应借方或贷方报单并寄给该收报行(相当于本行先充当收报行，再作发报行)；对于不能转账的错误报单，应向发报行查询后再进行处理。
编制联行来账报告表。
联行来账报告表是收报行编制的用以反映联行来账发生额和余额的书面报告，与联行往账报告表编制方法和格式基本相同。一份加盖联行专用章寄总行对账中心，另一份与第一联报单一起留存。
6．对账。
对账工作是保证联行账务正确的重要环节，对账主要通过总行和收报行进行。
总行的处理。
总行收到联行寄来的“往账报告表”和“来账报告表”进行逐笔核对。无误后将第二联报单按收报行编制对账表一式两份，一份留存，一份寄送收报行用以对账。
收报行的处理。
收报行收到总行寄来对账表，与第一联报单内容核对，将核对无误后的来账作销账处理，未核对的来账为未达账项。
7．联行汇差的清算。
联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额，即将联行往来有关科目的余额轧抵后的差额。它反映了联行间的资金存欠关系。管辖行统一负责联行汇差资金的清算，由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。
联行汇差的轧算和上划。
每日营业终了，各联行机构根据当天联行往来有关科目借、贷方发生额，轧算联行汇差。如果借方合计数大于贷方合计数，为应收汇差金额；如果贷方合计数大于借方合计数，则为应付汇差金额。轧算出汇差后，填制汇差资金划拨凭证，向管辖分行上报。
如果是应收汇差，会计分录如下：
借：汇差资金划拨--全国联行汇差资金户。
贷：全国联行汇差--总行户。
如果是应付汇差，会计分录相反。
管辖分行收到辖属各经办行的上报，汇总轧计全辖联行汇差，填制汇差资金划拨凭证，向总行上报。如为应付汇差，会计分录如下：
借：汇差资金划拨--××行全国联行汇差资金户(所属各行应付汇差汇总数)
贷：汇差资金划拨--总行户(各行应收、应付汇差轧差数)
汇差资金划拨--××行全国联行汇差资金户(所属各行应收汇差汇总数)
如为应付汇差，会计分录相反。
总行收到各管辖分行的上报，分别各行补制汇差资金划拨凭证。如果分行划来的为应付汇差，会计分录如下：
借：汇差资金划拨--××分行户。
贷：全国联行汇差--××分行户。
如果分行为应付汇差，会计分录相反。
联行汇差资金的清算。
汇差资金的清算必须通过各行在人民银行开立的备付金存款账户划拨。各行的联行汇差凡达到规定的时间和额度要及时办理清算，清算要逐级进行。先由应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资金上缴分行，分行再将资金划拨给应收汇差的所属经办行。最后，由分行全辖的应收或应付汇差统一向总行清算。具体处理过程如下：
应付汇差经办行向分行上缴应付汇差时：
借：汇差资金划拨--全国联行汇差资金户。
贷：存放中央银行款项。
分行收到经办行上缴的应付汇差时：
借：存放中央银行款项。
贷：汇差资金划拨--某行处户。
分行将资金下拨给应收汇差的经办行时：
借：汇差资金划拨--某行处户。
贷：存放中央银行款项。
应收汇差经办行收到分行拨给的汇差资金时：
借：存放中央银行款项。
贷：汇差资金划拨--全国联行汇差资金户。
8．未达账项的处理。
由于联行往来发生的时间和地点不同，会产生联行间的未达账项，因而联行账务会出现暂时的不平衡。也有一部分未达账项是由于工作错误造成的。为了结平联行账务，及时清算汇差资金，除了日常的逐笔核对外，还需要划分年度进行核对，以便彻底清理联行往来的未达账项。
划分上下年度。新年度开始，各行应将联行往账、联行来账按年度分开，并在其下开设“上年”和“下年”两个明细科目分别进行核算，以便尽快查清上年联行款项。新年度开始后接到报单，要注意其日期，以12月31日为界，划分年度，不能混淆。来账和往账报告表要注意其顺序的编排，新年度的往账报告表的编号不能顺接上年，应从头开始重新编号；新年度的来账报告表，如果报单是上年的，承接上年编号，否则需要重新编号。
查清未达账项。各行应加强查询复查工作，对于未转账的错误报单及时查明回复。
结平上年账务。年终日各发报行如未发生联行往来和未编制联行往账报告表，应将当年最后一份往账报告表的日期、号数及最后余额通知总行对账中心以便核对账务，及时汇总编制最后余额通知单。年终未达账项查清后，总行应将各发报行的“往账和来账余额核对通知单”寄发给各经办行核对。
二、系统内资金汇划调拨的核算。
为了适应经济金融体制改革，进一步提高资金汇划速度和优质服务水平，加强资金管理，提高集约化经营水平和资金使用效率，各商业银行相继开通了资金汇划清算系统，实现了系统内结算款项、清算资金的电子划拨。系统内资金汇划清算系统各银行目前具体操作略有不同，现以工商银行为例进行介绍。
1．系统内资金汇划的概念。
经办行。是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
清算行。是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行。
总行清算中心。是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算和管理的部门。
2．系统内资金汇划的基本做法。
实存资金。是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。
同步清算。是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
头寸控制。是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金账户存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。
集中监督。是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询情况进行管理和监督。
3．系统内资金汇划核算的科目设置。
“系统内上存款项”：本科目反映各清算行存放在总行的清算备付金、省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属于资产类科目，余额在借方。
“系统内款项存放”：本科目反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨资金存款。该科目为总行、省区分行使用，对于总行、省区分行来说属于负债类科目，余额在贷方。
“辖内往来”：本科目反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属于共同类科目，余额轧差反映。
4．系统内资金汇划的核算。
发报经办行的处理。
如果为贷报业务，会计分录如下：
借：活期存款。
贷：辖内往来。
如果为借报业务，会计分录相反。
发报清算行的处理。
清算行收到发报经办行传来的跨清算行汇划业务后，作账务处理。
如果收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录如下：
借：辖内往来。
贷：系统内上存款项--上存总行备付金户。
如果收到发报经办行发来的借方汇划业务，会计分录相反。
经过按规定授权、编押以及账务处理后发送总行。
总行清算中心的处理。
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项后，作账务处理。
如果收到发报清算行发来的贷方汇划业务，会计分录如下：
借：系统内款项存放--发报清算行备付金存款户。
贷：系统内款项存放--收报清算行备付金存款户。
如果收到发报清算行发来的借方汇划业务，会计分录相反。
收报清算行的处理。
收报清算行收到总行清算中心发来的汇划业务，检查收报经办行是否为本行辖属行处，并经核押无误后作账务处理(此处收报行有分散式和集中式两种处理方法，现以分散式为准)。
如果收到总行发来的贷方汇划业务，会计分录如下：
借：系统内上存款项--上存总行备付金户。
贷：辖内往来。
如果收到总行发来的借方汇划业务，会计分录相反。
收报经办行的处理。
收报经办行收到清算行发来的汇划业务，检查无误后，打印“资金汇划补充凭证”一式两份，作账务处理。
如果收到清算行发来的贷方汇划业务，会计分录如下：
借：辖内往来。
