保证的方式有一般保证、连带责任保证。当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的，为一般保证。当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。
③保证人的责任。
在保证贷款中，保证人处于债务人地位，贷款合同订立后，保证人要监督借款人按期如数偿还贷款，如果借款人到期不能还清所有债务，保证人则应按合同规定承担一般保证责任或者连带责任，代为清偿债务。保证人承担保证责任后有权向借款人追偿。
④贷款发放的处理。
借款人申请贷款时应向银行提出贷款申请，并附上由保证人签署的保证书，经信贷部门审查保证人的法人资格、营业执照、上年年终报表和近期报表后，同意贷款的即与保证人订立保证合同，填制借款凭证，然后将有关凭证文件交会计部门，发放贷款。会计分录如下：
借：××贷款--借款人贷款户。
贷：活期存款--借款人存款户。
⑤贷款收回的处理。
贷款到期，借款人主动将款项归还或由会计部门从借款人存款账户中主动扣收。会计分录如下：
借：活期存款--借款人存款户。
贷：××贷款--借款人贷款户。
利息收入。
另外，当借款人无力偿还贷款本息时，银行根据借款合同规定向保证人收取贷款本息和逾期利息。
抵押贷款。
抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保发放的一种贷款。
①抵押贷款额度的确定。
抵押贷款的贷款额度以抵押物的现值为基数，按双方约定的抵押率计算。
贷款额度＝抵押物作价现额×抵押率。
由于确定抵押率高低的因素都是不确定因素，因此，抵押率没有统一规定，而视每一笔抵押贷款的具体情况逐一确定。
在确定抵押率时首先要考虑该笔抵押贷款风险大小，贷款风险与抵押率成反比。风险大，抵押率可低一些；风险小，抵押率可高一些。其次，考虑借款人的信誉，借款的信誉与抵押率成正比，信誉较高，抵押率可高一些；信誉较低，抵押率可低一些。评价借款人的信誉高低的内容主要有借款的呆账率、逾期贷款率、生产经营状况、盈利水平、现有资产和银行往来时间长短等。
抵押贷款的额度，一般按50％～70％幅度掌握，最高不超过抵押物作价现额的70％。
②抵押贷款发放的核算。
抵押贷款由借款人提出申请，并向银行提交“抵押贷款申请”书，写明借款用途、金额、还款日期、抵押品名称、数量、价值、存放地点等有关事项，由信贷部门审批同意后，签订抵押贷款合同，并将有关抵押品或抵押品产权证明移交银行，银行经审查无误后，签发“抵押品保管证”交借款人，出纳部门登记有关登记簿，会计部门通过“待处理抵押品”表外科目登记反映。
借款人使用贷款时，由信贷部门根据确定的贷款额度，填写一式五联的借款凭证签字并加盖借款人预留印鉴，经信贷部门审批后，与抵押单证等一并交会计部门。银行会计部门经审查无误后，根据有关规定和借款人的要求办理转账(各联借据和处理程序同信用贷款)。会计分录如下：
借：抵押贷款--借款人贷款户。
贷：活期存款--借款人存款户。
③抵押贷款按期收回的核算。
抵押贷款到期，借款人应主动提交放款收回凭证或转账的支票到银行办理还款手续。会计处理与信用贷款相同。其会计分录如下：
借：活期存款--借款人存款户。
贷：抵押贷款--借款人贷款户。
利息收入。
抵押贷款本息全部收回后，银行会计部门根据信贷部门签发的“抵押物品、证券退还通知书”填制表外科目付出传票，销记“待处理抵押物品”表外科目记录。出纳部门销记有关登记簿，收回借款人收存的“抵押物品保管证”后，退回抵押品。
④逾期抵押贷款的核算。
抵押贷款到期，借款单位如果不能按期偿还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期贷款科目。
借：逾期贷款--借款人逾期贷款户。
贷：抵押贷款--借款人贷款户。
同时，应向借款单位填发“处理抵押品通知单”。逾期一个月，借款单位仍然无法归还借款本息的，银行有权处理抵押晶。处理方法有作价入账和出售两种，处理后取得的收入，扣除银行在处理抵押品过程中发生的保管、维护、清理、法律诉讼等费用后，应先归还贷款本金，再收回利息。
质押贷款。
质押贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利为质物发放的贷款。质押贷款分为动产质押和权利质押两种形式。
①动产质押。
动产质押是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产的价款优先受偿。
②权利质押。
权利质押是指债务人或者第三人将其权利凭证交付于债权人，将该权利凭证作为债权的担保。
下列权利可以质押：
汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单。
依法可以转让的股份、股票。
依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。
依法可以质押的其他权利。
质押贷款的核算应在“抵押贷款”科目下设“质押户”进行，其具体核算与抵押贷款相同。
(第三节）银行支付结算业务。
一、支付结算的概念和作用。
1．支付结算的概念。
支付结算是单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。办理支付结算是建立在银行信用和商业信用基础上的，因此也决定了银行在支付结算中处于中介地位，银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。
2．支付结算的作用。
节约现金使用，稳定货币流通。
支付结算可以使大量的现金从流通中节约出来，缩小现金流通范围。同时支付结算的发展，有利于研究和控制市场货币流通，组织货币的发行与回笼，促进金融市场的稳定。
加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。
支付结算是用信用凭证在银行账户上通过款项划转进行的，单位之间发生款项收付，并不需要直接兑现，只要通过银行这个中介，按照单位的收付款凭证，从账户上进行划转就可以了。这样可以避免携带资金的麻烦，防止丢失或被盗情况的发生，保证货币资金的安全。
集中各单位闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源银行是连接国民经济各部门、各单位的纽带。根据国家规定，国民经济各部门、各单位的货币资金必须存入银行，在银行账户上必须有足够支付的资金，这些资金就构成了银行信贷资金的来源。
二、支付结算的基本原则。
支付结算的原则是单位、个人和银行在办理支付结算时所必须遵循的行为准则。
1．恪守信用，履约付款。
参加支付结算的收付双方及其开户银行，在进行款项清偿时，必须树立良好的信誉，共同遵守合同和契约的规定，履约付款，不得任意拖欠、无理拒付。银行作为中介机构，更不能违反支付结算原则。
2．谁的钱进谁的账，由谁支配。
银行作为信用中介履行其职责，只能根据客户签发的有关支付凭证或取得其有关承诺，无条件地代其从存款户办理有关款项的支付。除国家法律规定和国务院授权金融部门的监督项目外，其他部门和地方委托监督的事项，银行应不予受理，不代任何单位冻结、扣款，更不得停止单位或者个人存款的正常支付，以维护存款客户自主支配资金的权利。
3．银行不垫款。
银行只提供支付结算服务，将结算的款项从付款账户划转到收款账户，而不承担垫付任何款项的责任，以防止客户占用银行资金，套取银行信用。因此，在支付结算中银行必须做到“先收后付、收妥进账”，客户则不得签发无款支付的票据，否则银行应予拒付并按规定予以罚款。
三、支付结算纪律。
1．单位、个人和银行办理支付结算，都必须严格遵守《支付结算办法》以及其他相关法律法规。
2．单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。
3．银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准无理拒付，不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。
四、支付结算方式和支付结算工具。
结算方式是银行结算业务的具体组织形式，它规定每种结算所采用的凭证、凭证的处理及传递程序。它是根据社会各单位和个人因商品交易、劳务供应和资金调拨的不同需要而制定的，并且必须适应我国目前多种经济成分、多条流通渠道、多种交易方式对款项结算的需要，并应注重结算方式的通用性、灵活性，以促进社会主义市场经济的发展。
我国现行的结算方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付七种信用支付工具。此外，还有银行卡支付工具，目前只限于在经济发达、条件好的城市开办。
(第四节）银行同业往来业务。
一、往来业务的内容。
商业银行与中央银行之间、商业银行与商业银行之间以及商业银行系统内部，在业务上、资金上都存在着一定的联系，相互间会发生往来关系，即银行往来。它包括联行往来、商业银行与中央银行往来和同业往来三部分。
广义的联行往来包括系统内往来和狭义的联行往来。系统内往来主要是指商业银行系统内的行、处、所之间因为日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳和借入借出的各种款项。狭义的联行往来仅指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。
商业银行和中央银行(人民银行是我国的中央银行)的往来，根据国家规定，商业银行必须在人民银行开立存款账户，与人民银行建立资金往来关系，并通过人民银行融通资金和实现同系统或跨系统各行处之间的资金清算业务。
同业往来，是指各商业银行之间的资金账务往来，由于各企事业单位在不同的商业银行开户，其经济活动引起的资金结算要在不同的行处进行，使商业银行之间发生了资金与账务往来关系。另外，各商业银行之间相互调剂资金，进行资金拆借，这也是同业往来的一项主要内容。
二、往来业务核算的基本要求。
1．商业银行之间跨系统的资金划拨、汇划款项及相互之间办理货币结算、代收或代付款项的清算，其金额在10万元以下的(不含10万元)，通过同业往来核算，采取相互转汇的方法办理。
2．商业银行跨系统10万元以上(含10万元)和商业银行系统内50万元以上(含50万元)的大额汇款和资金划拨，一律通过中国人民银行(中央银行)办理转汇，并清算资金。
3．商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行规定的贷款额度。
4．商业银行之间资金横向融通、相互拆借资金，应通过人行存款账户进行核算，不能互相直接拆借资金，更不得支取现金。
三、异地跨系统转汇的核算。
异地跨系统汇划款项，各商业银行之间不能直接汇划资金，需要通过转汇的方式进行办理。转汇的方式有两种：一是通过人民银行转汇(本章(第一节）商业银行通过中央银行办理大额汇划业务的核算里有详细叙述)；二是通过跨系统商业银行转汇。按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项(跨系统10万元以上，系统内50万元以上)要通过人民银行转汇。不论采取那种方式，最后的资金清算都由人民银行办理。
通过跨系统商业银行转汇时，应视商业银行机构设置情况，采用以下几种不同的转汇方法。
1．汇出地为双设机构的转汇--先横后直。
汇出行所在地如果为商业银行双设机构地区，即在同一城镇既有汇入行系统内的银行机构，又有人民银行机构，可采用“先横后直”的划款方式。汇出行先将汇划款项通过同城票据交换所，划转到同城汇入行系统内的银行机构，然后再由其通过本系统联行划给汇入行。
汇出行的处理。汇出行根据客户提交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，通过同城票据交换，划转同城跨系统转汇行办理转汇。会计分录如下：
借：活期存款--汇款人户。
贷：存放中央银行款项。
转汇行的处理。转汇行收到汇出行划转凭证和清单审查无误后，应一方面通过同城票据交换，调整本行存放央行款项，另一方面通过联行将款项划往异地汇入行。会计分录如下：
借：存放中央银行款项。
贷：联行往账。
汇入行的处理。汇入行收到同系统联行转汇划来的联行报单及有关凭证，经审查无误后，办理转账。会计分录如下：
借：联行来账。
贷：活期存款--收款人产。
2．汇出地为单设机构的转汇--先直后横。
汇出行所在地如果为商业银行单设机构地区，即同一城镇未设有汇入行系统的银行机构，可采用“先直后横”的划款方式。汇出行先将汇划款项通过联行划给汇入行所在地的系统内银行机构，然后通过同城票据交换，划转至汇入行。具体会计核算参照先横后直处理。
汇出行的处理。
借；活期存款--汇款人户。
贷：联行往账。
转汇行的处理。
借：联行来账。
贷：存放中央银行款项。
汇入行的处理。
借：存放中央银行款项。
贷：活期存款--收款人户。
3．汇出地、汇入地均为单设机构的转汇--先直后横再直。
汇出行所在地与汇入行所在地均为商业银行单设机构地区，可采用“先直后横再直”的划款方式。汇出行先将款项通过联行往来划给附近(汇出行或汇入行)双设机构地区转汇行，由其通过同城票据交换，划转至汇入行本系统的银行机构，再通过联行往来划给汇入行。具体会计核算参照先横后直处理(参看图4-7)。
汇出行的处理。
借：活期存款--汇款人户。
贷：联行往账。
代转行的处理。
借：联行来账。
贷；存放中央银行款项。
转汇行的处理。
借：存放中央银行款项。
贷：联行往账。
汇入行的处理。
借：联行来账。
贷：活期存款--收款人户。
四、同业拆借的核算。
同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。它主要用于同业之间因汇划款项、相互转汇或票据交换而产生的短期性资金不足。通过同业拆借，可以加强商业银行之间的横向联系，对搞活资金、提高资金使用效益有重要意义。
