2011年5月16日星期一 天气阴
多多小语 企业所得税前的扣除项目可划分为两类：一是有扣除标准的费用项目；二是没有扣除标准的费用项目。企业在处理管理费用时，一定要合理划分，才能合法地实现税前扣除最大化。
早上六点半，手机定好的闹钟响了，我不得不从梦中清醒过来，洗把脸去公司继续干活。
魏老师今天还有别的安排，我和冉浩留在财务部整理报告。
我正和冉浩低声讨论着，隔壁部门的同事走进了办公室。
“小王，我来审核报账。”他拿着报销单，走到我右边办公桌的出纳身旁。
“怎么这么多发票？”出纳清点了一下单子后面的凭证，“一共12000元。”
由于出纳离我的距离不远，我甚至能看清她电脑屏幕上的小字。等报账的员工出去后，我注意到那个叫小王的出纳把12000元的金额全部计入了“营业费用——业务招待费”科目。
我记得魏老师说过，协助FT集团完善纳税情况也是我们的工作之一，便起身走到小王旁边问：“这些发票都记录了哪些支出啊？”
她似乎对我的举动感到不太高兴，看了我一眼，一副“关你什么事”的表情。我明白自己的行为有点冒昧，不过纠错是我的本能，睁一只眼闭一只眼绝不是我金多多的作风。
“她只是想了解一下你们公司的账务，看看税收上有没有明显的漏洞，要是被税务机关逮着就不好了。”冉浩在旁边帮我解释。
小王不太情愿地把发票拿出来给我看。
我把发票进行了清点和归类，有4000元是员工自身的食宿发票，有5000元是招待客户的餐费支出，还有3000元记录着送客户礼品的购物发票。
“12000元可不是一笔小数目，你怎么把它全计入业务招待费了呀？”我有点惊讶。
“难道不该这么处理吗？对于公司出差人员拜访客户的花费，我们一直都是全额计入业务‘招待费’的。”她回答我。
“这样不对啊。”
“哪里不对啦？”她似乎对我越来越不满了。
“你这么做，既不符合会计的基本原则，又不节税。”说着，我把归好类的发票摆在她的面前，“这些分别是员工个人食宿费、招待客户餐费和礼品费。”
“我真不明白，这些都是期间费用，都可以在企业所得税前扣除，你为什么还要把它们分得那么清楚？”她问。
“没错，他们都是期间费用，但是它们在税前的扣除标准可是不一样的。”
“有什么不一样？”她直接白了我一眼。
“嘿嘿，别生气嘛。咱们来讨论讨论。期间费用分为两类：一类是有扣除标准的费用，一类是没有扣除标准的费用。”
“然后呢？”王出纳已经很不满了。
我拿起职工的食宿发票对王出纳说：“这个才是真正意义上的‘差旅费’。说简单一点，差旅费是指职工个人发生的与公司业务相关的费用；业务招待费是职工因公司业务需要与其他单位或个人往来发生的招待费用。它们是以费用的发生是否和其他单位产生直接关系为区分标准的。”
“如果把这12000元全部归类到业务招待费，那么它能在税前扣除的金额为12000×60%=7200元，但最高不能超过当年销售收入的5‰，如果超支就要进行纳税调整。但如果将这些费用按照实际用途合理划分，将员工食宿费用计入‘差旅费’，其余开支计入‘业务招待费’，那么能在税前扣除的金额就变成4000+（5000+3000）×60%=8800元。合理划分反而使得企业的税前扣除额增加了，从而使企业所得税的税基变小，税负也有所减少。”我耐心地告诉她。
我“手舞足蹈”地说完这一大段话后，突然发现周围的空气都静止了，办公室里的人都目瞪口呆地看着我，包括王出纳。她的脸色也没有之前那么难看了，说话的声音也温柔了许多，似乎也觉得自己的处理欠妥。片刻的沉默后，她对我说：“对不起，我刚才的态度不好，你的话说得很有道理。”
“哎，我也只是班门弄斧而已。说起来，你们才是专业的财务人员，我有些多管闲事。”她那么客气，倒让我觉得不好意思。
“其实我也没什么经验，老是出错。”她向我解释，“我刚毕业，上岗不久，还没接受过系统培训。”
同是天涯职业人，看到她，我不禁想起了从前的自己。
“没事，这也不全是你的问题。”我宽慰她，“业务招待费和差旅费本来就容易混淆不清。有的费用与接待客户本无关系，却也会记在业务招待费头上，比如员工聚餐、加班工作餐等。”
“既然税法对差旅费的税前扣除没有限制，那我们把12000元全都计入‘差旅费’科目，不就能在税前全额扣除了吗？”她问。
“当然不行。如实核定差旅费是十分必要的，也应该是一个企业财务管理的要求。即便你把员工出差的所有费用都算在‘差旅费’的头上，如此高的金额很容易引起税务机关的察觉，到时不但会让你们补缴税款，还会加罚滞纳金。”
“这么麻烦呀……”
“没错，所以为了避免账务混乱带来的麻烦，还是事先区分清楚。一般来说，纳税人发生的与其经营活动的相关的差旅费、会议费、董事费等，税务机关会要求提供能证明其真实性的合法凭证，如果满足这些条件，便可以将其划入差旅费，这比直接将它们计入‘业务招待费’有利多了。”我笑着对她说。
我回到座位上整理报告。冉浩抬起头来：“金多多，我就说你和以往不太一样了嘛。你看，现在说话有底气了，也有说服力了。典型的屌丝变女神啊。在下佩服佩服。”
“当然，我是以理服人。”我回了他一个自信的微笑。
下班以后，我准备收拾东西离开。王出纳追上来对我说：“多多姐，要是你晚上没约的话，我请你吃饭吧。你说的话对我特别受用，我想和你交个朋友。”
“好呀。”我爽快地答应了。
