财务机构及其职责
公司财务机构的设置，应考虑公司的组织形式、经营规模、行业特点、业务类型等因素；财务机构内部的分工要明确，职权要到位，责任要清楚，要有利于提高财务管理效率。
根据西方发达国家的实践和经验，在公司总经理领导下，可设置财务副经理来主管公司的财务与会计工作。在财务副经理下面可分设财务处和会计处，分别由财务主任和会计长担任主管人员，其下面根据工作内容再设置若干科室。
如下图所示，在西方典型的公司制公司设置财务机构时，财务机构与会计机构是平行的，成为独立的机构，由财务主任负责。它主要就筹资、投资和分配等财务活动进行日常的专门化管理。我国理论界存在着财务与会计关系的争论，但在实践中，长期以来财务会计机构通常是合二为一的，这与我国传统高度集中的计划经济体制密切相关。随着我国市场经济的逐步完善，公司市场化管理的加强，财务与会计不分的机构设置越来越难以满足公司发展的要求。公司的财务管理要发挥参与经营管理的职能，财务机构的独立就显得十分必要。当前，我国大多数上市公司和一些大型国有公司已进行了财务与会计的职能分工与机构分设。
公司财务机构与会计机构示意图
一、财务机构的职责
财务机构负责公司日常的各项财务工作，协调公司和外部以及公司内部的各种财务关系。
（1）公司财务机构的主要职责。
①进行财务预测、制订财务预算或计划。
②筹集资金。
③分析、评估投资项目的可行性，编制资本预算。
④负责公司的现金及有价证券的管理。
⑤分析客户信用，制定信用政策、收账政策。
⑥负责利润分配政策的制定与实施。
⑦分析公司的财务状况。
（2）公司会计机构的主要职责。
①按照会计准则和会计制度的要求编制对外会计报表。
②按照内部管理的要求编制内部会计报表。
③进行成本预测、计划、核算、控制、分析等项工作。
④负责公司纳税的计算和申报。
⑤执行内部控制制度，保护公司财产。
⑥办理审核报销等其他有关会计核算工作。
二、财务人员的职责
1、经理（厂长）的财务管理权责
经理（厂长）全面负责公司的日常管理，其在财务管理方面的权责一般包括：
①遵守国家法律、法规。
②根据公司财务预算方案组织好公司生产经营。
③具体确定公司内部财务管理机构设置。
④组织拟定公司内部财务管理办法。
⑤接受公司内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督等。
2、财务负责人的财务管理权责
公司财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的公司领导人员，他们向总经理负责。其财务管理权责一般包括：
①宣传贯彻国家有关财务政策。
②审核重要财务事项。
③协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系。
④组织制定财务预算，负责预算方案的实施，并督促公司财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标。
⑤定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题。
⑥负责组织公司财务核算，审核财务决算等。
3、财务人员的财务管理权责
这里的财务人员是指在公司财务部门工作的管理人员。他们的财务管理权责一般包括：
①负责财务预算的编制、执行、检查、分析。
②具体制定公司内部财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算。
③如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关方面报送财务决算。
④参与公司经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。
财务管理体制
公司财务管理体制是指规范公司财务行为、协调公司同各方面财务关系的制度。建立公司财务管理体制，主要应规范公司对外财务行为和财务关系，规范公司内部的财务运行方式和财务关系，确定公司财务法规制度体系。
一、宏观财务管理体制
宏观财务管理体制是指公司总体财务管理体制，它主要是解决公司对外的财务行为和财务关系问题，是现代公司制度的重要方面。
我国自1993年7月1日起开始实施《公司财务通则》和《公司会计准则》，这是新中国成立以来财务、会计制度一次具有历史意义的重大改革。与原来的财务、会计制度相比，在以下几个方面有了重大突破：
①统一规范了境内所有公司（不同所有制）的财务、会计制度；统一规范了承包、租赁等不同经营形式的财务、会计制度。
②建立了资本金制度，实行资本保全原则。
③取消专用基金专款专用、专户存储制度，公司的资金不再划分为固定基金、流动基金和专用基金，改由公司统筹运用、统一管理。
④改革固定资产折旧制度，简化归并了固定资产的分类，实行分类折旧，适当缩短了折旧年限。
⑤改革了成本管理和核算制度。
⑥实行备抵法，建立了坏账准备金制度。
⑦规范了公司利润分配顺序。
⑧采用国际通用的财务报表体系。
随后，又进一步调整了国家与公司的利润分配关系。从1994年1月起，国家全面推行国有公司利润分配制度的改革，具体途径为统一公司所得税率，实行比例税制，统一、规范公司所得税税基；逐步建立国有资产收益按资分利、按股分红的分配制度；取消对国有公司征收的能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；取消公司包税，强化税收征管，等等。
作为整个经济体制改革重要组成部分的公司财务管理体制改革，虽然已经在公司流动资金供应、固定资产折旧、成本开支范围、利润分配制度方面已先后进行了一系列改革，但我国的财务管理体制目前还处在一个不断完善的阶段，研究和完善公司的财务管理体制，不仅对加强财务管理、提高经济效益有重要作用，而且对于促进和配合财税、金融、投资、计划等体制的改革也有重要意义。
二、公司微观财务管理体制
1、公司微观财务管理体制的内涵
公司微观财务管理体制是指公司内部的财务行为和财务关系问题，其实质是通过财权和财力分配建立一定的制度化规则，以正确处理各方面的经济利益关系。
投资者对公司的投资，包括作为所有者投资和作为债权人投资。债权人投资所引起的债权人与公司之间的财务关系，仅仅是款项的借贷及利息的支付关系，债权人不影响公司的财务管理，不参与公司财务成果的分配。而所有者与公司之间的财务关系就比较复杂，所有者要承担公司经营和财务上的风险，公司的经营绩效和财务成果直接影响所有者的利益。因此，所有者就不能不要求以一定的方式制约公司的财务管理和财务成果的分配。在股份制条件下，所有者对公司财务的制约，一方面是通过股东大会、董事会及公司章程的相关条款等实现的；另一方面是通过股票市场上股票的买卖行为得以实现的。股东大会选举产生的董事会聘请总经理组成经营者，他们直接参与公司各项重大财务决策，组织、协调公司内部各部门单位工作和业务，保证公司法人财产的完整和高效运作。显然，经营者对公司的财务运作受到所有者财务意识、要求的制约。
2、公司内部财务管理体制研究的内容
建立公司内部财务管理体制，其根本目的是为了使公司内部纵向各层次之间、横向各部门之间以及公司与员工个人之间的财务关系得到妥善处理，以便实现责权利关系的制度化，进而促进公司财务目标的实现。
公司内部财务管理体制研究的内容包括两个方面，即财务管理的组织机构和财务管理的组织体制。财务管理的组织机构，也称财务管理的组织形式，指的是财务管理机构的安排和设置。财务管理的组织体制，是指财务管理组织内部纵向各层次之间和横向各部门之间的财务责任与财务权力的关系及具体规定。
3、设计内部财务管理体制应注意的问题
（1）明确公司的各项财务关系。
包括公司与投资者的财务关系，公司与被投资单位的财务关系，公司与内部各独立核算单位的财务关系，公司集团公司与成员单位之间的财务关系，公司内部各职能部门之间的财务关系。特别是实行公司制的公司，应根据公司章程的规定具体明确公司与股东会、董事会、监事会的关系。
（2）明确公司财务部门的权责。
包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定公司内部财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关方面报送财务决算；参与公司经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。
（3）明确各职能部门的权责。
包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
（4）必须充分体现公司生产经营特点及管理要求。
不同的公司，其生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的内容也不可能完全一致。公司设计内部财务管理体制时应充分考虑其生产经营特点和管理要求，保证工作效率和财务管理目标的实现。
财务管理的程序和制度
财务管理的环节是指财务管理的工作步骤与一般工作程序。一般来说，公司财务管理包括以下几个环节。
1、财务预测
财务预测是根据公司财务活动的历史资料，并考虑现实的要求和条件，对公司未来的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。本环节的主要任务是：测算各项生产经营方案，比如筹资方案、投资方案等的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。
财务预测主要包括：明确预测目标，搜集相关资料，建立预测模型，确定财务预测结果等步骤。
2、财务预算
财务预算是指运用科学技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标进行确定的过程，它是控制工作的起点和依据。财务预算是以财务预测提供的信息为基础编制的，是财务战略的具体化，是控制财务活动的依据。财务预算的编制一般包括以下几个步骤：分析财务环境，确定预算指标；协调财务能力，组织综合平衡；选择预算方法，编制财务预算。
3、财务决策
财务决策是指财务人员按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对被决策项目，比如投资项目、筹资项目、分配方案等的各种备选方案进行比较和分析，并从中选出最佳方案的过程。在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策，决策成功与否直接关系到公司的兴衰成败。
财务决策包括长期财务决策和短期财务决策。长期财务决策的影响所及时间超过一年，包括改变经营规模的决策、长期资金筹集的决策等；短期财务决策的影响所及时间不超过一年，包括如何利用现有的经营规模的决策、短期资金筹集的决策等。财务决策环节主要包括确定决策目标、搜集相关信息、提出备选方案、选择最优方案、决策结果的反馈和后续决策等步骤。
4、财务控制
财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对公司财务活动施加影响或进行调节。实行财务控制是落实预算任务、保证预算目标实现的有效措施。财务控制一般要经过以下步骤：制定控制标准，分解落实责任；实施追踪控制，及时调整误差；分析执行情况，搞好考核奖惩。
5、财务分析
财务分析是根据公司财务报表等信息资料，运用专门方法，对公司财务状况、经营成果及其未来趋势进行分析和评价。通过财务分析，可以掌握各项财务预算的执行情况，评价财务状况，研究和掌握公司财务活动的规律性，改善财务预测、预算、决策和控制及公司管理水平，提高公司经济效益。财务分析包括以下步骤：占有资料，掌握信息；指标对比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；提出措施，改进工作。
财务管理的制度
一、财务管理规定
财务管理的目的
第一条维护公司所有者的利益，按公司所有者的要求对公司资产进行管理，达到公司资产保值增值的目的。
财务管理工作职责
第二条制订并监督执行公司财务管理制度，审核下属公司制度的制订，报总公司董事长批准，并监督其执行情况。
第三条每年初搜集公司的生产经营计划，分季度对照计划执行情况，分析完成或未完成计划的原因，报总经理。
第四条对公司的资产进行管理。
第五条规范公司财务行为。
第六条参与公司经营管理，各条块的财务人员应参与本公司重大经济活动及经济合同的签订，对合同未经各部门会签即要求付款的情况，财务人员有责任提出异议，并上报公司总经理。
第七条执行公司会议制度，定期参加工作会议，汇报工作，解决问题。
第八条明晰公司总体资产状况。
资产管理
第九条流动资产的管理。
第十条固定资产管理。
1、下属公司如需添置、外借、出售、捐赠、报废固定资产，须经董事长审批通过，方可执行。
2、对于固定资产其他方面的管理，参照总公司物资管理规定执行。
3、低值易耗品的管理，参照总公司物资管理规定执行。
内部报销的管理
第十一条本规定适用于公司。
第十二条报表种类：
1、旬报。
2、资产负债表、损益表、报表分析。
3、内部报表（根据公司的不同行业性质制定的内部报表）。
第十三条上报时间。
1、旬报：每月12日、22日分别报告前十日财务收支情况，2日报告上月财务收支情况。遇节假日顺延。
2、资产负债表、损益表、报表分析：每月10日前上报。
3、各类内部报表：每月10日前上报。
第十四条报表要求。
1、报表内容应真实、完整。
2、上报时间应准时。
3、在旬报中应及时反映特殊的、不常有的财务收支情况，并附详细文字说明。
4、报表格式由总公司财务部统一规定。
第十五条对各条块执行制度情况的管理。
1、结合总公司下发的经济指标，上报下属各块经营者对指标的完成情况，并由董事长决定处理措施。
2、对下属各条块违反财务制度的情况，一经发现，应由当事人交书面检查，上报董事长，并按分级管理条例，对相应负责人追究责任。
二、财务处岗位职责
财务处长岗位职责
第一条在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。
第二条负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。
制定和管理税收政策方案及程序。
第三条建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理度。
第四条组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
第五条监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
主办会计岗位职责
