（4）登记时注意连续性，不得跳行、隔页，不得随便更换账簿和撕去账页。银行存款日记账采用的是订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应保留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未使用完的，不得以任何理由更换账簿或重抄账页；但年度结束、新年开始时，必须启用新的账簿，不管原账簿是否有空页。记账时必须按行次、页次依次顺序登记。如登记时不慎发生跳行或隔页的，应在空行或空页处划对角线加以注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，同时由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在“×”交叉处签章，以示负责。
（5）文字和数字书写必须规范清楚，准确无误。具体规范同现金日记账。
（6）使用规定的笔墨。使用钢笔，以蓝黑墨水或碳素墨水书写，或采用财会专用笔书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。红色墨水记账用于下列情况：结账画线、红字更正错账以及统一会计制度规定的其他内容。
（7）按规定转页。为便于计算银行存款日记账的累计数额，并使前后账页的数据相衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额（即同月一日起至同月本页结束止的发生额合计数及余额），并将这一金额记入本页最后一行及下一页的第一行的有关金额栏内，且在本页的最后一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，下一页的第一行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。若记账时，刚好记完本月最后一笔时，该过次页也该进行“本月合计”，则应在本页最后一行注明“过次页”，下一页的第一行注明“承前页”，后在第二行再进行“本月合计”。
（8）银行存款日记账的对账和结账。银行存款日记账必须逐日结出余额，与“银行存款”总账核对相符，一定时期末，还要与开户银行传来的“银行对账单”进行核对，发现差错应及时查明原因，及时进行处理。每月月末，所有与银行存款收支相关的业务都登记入账后，须按规定在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在“摘要”栏注明“本月合计”字样，在下面再通栏划单红线后继续记账，至每月月末均按上述方法做月度结账。12月31日，除结记12月份的“本月合计”外，需结记“本年合计数”，确定出年度发生额和余额后，在“摘要”栏注明“本年合计”字样，对应金额栏填写年度发生额和余额后，在下面再通栏划双红线，表示封账，来年再采用新的银行存款日记账簿。年度终了结账后，银行存款日记账通常有余额，这时，须将余额结转下年，并在“摘要”栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建的账簿的第一页第一行“余额”栏填写上年结转的余额，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，“年月日”栏必须填写新年的1月1日。
（9）账簿记错，必须按规定方法更正。若账簿记错，不得挖、补、刮、擦、涂或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。若记账凭证完全正确，只是登记账簿时发生错误，则采用画线更正法进行更正；若记账凭证发生错误，导致登记账簿时发生错误，应采用红字更正法或补充登记法更正错账（具体更正法见第一章）。对于采用电子计算机替代手工记账的单位，应按财政部发布的《会计电算化工作规范》的要求进行登记和打印。
二、银行存款日记账的核对
企业发生的资金收付，绝大部分是通过银行以转账结算的方式来完成的，因而银行存款的收付业务针对一个单位来说相当频繁，而企业与银行的凭证传递和记账时间又往往不一致。为及时发现记账错误和银行存款的收付业务中存在的问题，查明银行存款的实有数，保证单位的主要货币资金的安全完整，出纳人员应定期和不定期地组织银行存款的核对。出纳人员收付银行存款后，除按规定及时登记银行存款日记账外，一定时期结束时，需按一定程序进行账证、账账、账单核对工作。银行存款日记账的账证核对是指银行存款日记账与银行存款收付款凭证进行核对，账账核对是指银行存款日记账与银行存款总账进行核对，账单核对是指银行存款日记账与开户银行开出的银行对账单进行核对。具体的操作程序和方法如下。
（一）银行存款日记账与银行存款收付款凭证核对
反映银行存款收付情况的会计凭证是登记银行存款日记账的依据，因而凭证和账簿记录应当完全相符。在记账过程中，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字的现象，在核对时，就需按照经济业务发生的时间先后顺序逐笔进行检查，首先要检查反映银行存款收付款情况的记账凭证是否与所附的原始凭证完全相符，然后再检查银行存款日记账的金额及方向是否和每张反映银行存款收付款情况的记账凭证一致。如有差错，要按更正错账的方法立即更正，如未登记账簿的，则在撕毁原错误记账凭证的基础上，重新做正确的记账凭证替代原错误记账凭证；若已登记账簿，导致账簿记录也发生错误的，则需采用红字更正法或补充登记法更正，以做到账证完全相符。
需要说明的是：采用收、付、转专用记账凭证的单位，对从银行提取现金或将现金送存银行的业务，为避免重复记账，只编制贷方科目为主的付款凭证。因此，在进行账证核对时，除对银行存款收款凭证和银行存款付款凭证进行核对外，还应包括将现金送存银行的现金付款凭证。
（二）银行存款日记账与银行存款总账的核对
银行存款日记账是依据银行存款收付款凭证登记的，而银行存款总账也是根据银行存款收付款凭证直接登记（采用记账凭证账务处理程序的单位）或定期汇总登记（采用科目汇总表、汇总记账凭证等账务处理程序的单位）的，两类账登记的依据相同，其结果理应一致。但由于两类账是由不同的人员分别登记的，且有的单位是根据汇总的凭证登记的，因而发生差错在所难免。基于此，每月终了，必须将银行存款总账中的借方、贷方发生额和余额，同银行存款日记账的收入、支出本月合计数和余额相核对，看账账之间是否相符。月末，银行存款总账中的本月借方发生额合计数与银行存款日记账的本月收入方发生额合计数，银行存款总账中的本月贷方发生额合计数与银行存款日记账的本月支出方发生额合计数，银行存款总账中的月末余额与银行存款日记账的月末余额，都应相符，如不符，应先看差错在哪一方。如果借方（收入方）发生额出现差错，应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目；如果贷方（支出方）发生额出现差错，应查找银行存款付款凭证和银行存款支出一方的账目。经过查对找出差错所在后，应当立即予以更正。
（三）银行存款的账单核对
单位将款项存入银行，要逐日逐笔登记银行存款日记账；银行接受单位的存款，也要逐日逐笔登记分户账。银行登记的分户账每月至少给开户单位一张用以对账，即成为银行对账单，所以，银行对账单实质就是银行因接受开户单位的存款所记的账。单位的银行存款日记账与银行的银行对账单所记的内容是相同的，都是开户单位在银行的存款，因此，两者的收支变动情况和结果相同。单位银行存款的清查，不能像现金那样采用实地盘点的方法，而只能进行银行存款日记账与银行对账单的核对。账单核对每月至少一次。核对时，应将每笔银行存款收支业务的凭证种类、编号、摘要内容、方向、金额等逐项进行检查，经核对相符的，在账单上用铅笔分别做出“√”标记。若二账不符，则可能的原因有：一是双方记账有误，如为开户银行错误的，应当即提供依据与银行核查更正；属于单位自身记账错误的，应发现错误所在，区别漏记、重记、错记或串户等情况，采取正确的错账更正方法予以更正。二是出现了未达账项，导致账单余额不符的，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，调整完未达账项后的余额应当相符。
三、银行存款的清查
银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法，即将单位所做的银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。在实际核对时，常出现不相符的情况，导致的原因，除双方可能出现的记账错误外（采用更正错账的方法由各自首先进行更正），就是出现了未达账项。在查明双方记账无误后，单位应重点审查未达账项。所谓未达账项，是指单位和银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现一方已收到凭证登记入账，而另一方因未收到有关凭证，因而未登记入账的款项。
（一）未达账项的四种情况
1．银行已收款入账，而单位尚未收款入账。如公司委托银行收款，月末，银行已收妥款项作收款入账，而收账通知尚未转到公司，因而，公司未收到凭证，未作收款入账。
2．银行已付款入账，而单位尚未付款入账。如季末银行已将公司借款的利息划出，已付款入账，而公司尚未收到扣息通知，而未能付款入账。
3．单位已收款入账，而银行尚未收款入账。如公司销售商品收到转账支票一张，公司以进账单的回单联登记收款入账，而银行要等到收妥款后方能记账，此时，银行尚未收款入账。
4．单位已付款入账，而银行尚未付款入账。如月末公司已开出支票并已作付款入账，而接受支票的单位未及时送存银行，导致月末银行未收到凭证，因而，未作付款入账。
出现第一和第四种情况，会使开户单位银行存款日记账余额小于银行对账单存款余额；出现第二和第三种情况，会使开户单位银行存款日记账余额大于银行对账单存款余额。任何一种未达账项的存在，都需编制“银行存款余额调节表”来进行调整。在原银行存款日记账余额和银行对账单存款余额的基础上，分别加减未达账项，调整后双方的余额应该相等，该相等的余额也即单位可动用的银行存款实有数。计算公式为：
单位银行存款日记账余额＋银行已收单位未收款项－银行已付单位未付款项
＝银行对账单余额＋单位已收银行未收款项－单位已付银行未付款项
（二）银行存款余额调节表的编制
1．资料。公司2007年9月24日至30日银行存款日记账和银行对账单账簿记录情况。
2．对账步骤。
（1）用铅笔将银行存款日记账和银行对账单相同的项目逐笔勾销。
（2）发现差错，采用规定的更正方法立即更正，既要调整发生额又要调整余额，如是银行错误的应提供依据立即向银行提出查询。
（3）错账更正后，针对未达账项（未勾销的项目）编制“银行存款余额调节表”。
3．“银行存款余额调节表”的编制。
需要说明的是：上表中调节后的存款余额，既不是开户单位账面余额，也不是银行账面余额，而是对账日包括未达账项在内的开户单位存款实有数额，是开户单位可以动用的银行存款实有数，但是，开户单位不应也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额。“银行存款余额调节表”不作为记账的依据。对于银行已入账，而开户单位未入账的未达账项，开户单位应在收到有关结算凭证后，再进行账务处理工作。
财会部门通过核对账目，应对未达账项加强管理，如发现有长期悬置的未达账项，应当查明原因，及时处理，以防造成不必要的损失。
四、其他货币资金
其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的其他以货币形态存在的资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。核算时，需通过“其他货币资金”账户进行。因外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等前已作介绍，这里仅简要介绍存出投资款的核算。
存出投资款的核算：单位进行证券投资，需在证券公司指定的银行开立用于投资的资金账户。当投资单位向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金-存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”、“可供出售的金融资产”等科目，贷记“其他货币资金-存出投资款”科目。
