知识点一：其他货币资金的内容
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为取得信用证按规定存入银行的保证金。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。
知识点二：其他货币资金的核算
为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，企业应设置“其他货币资金”总账账户。该账户借方反映其他货币资金的增加金额，贷方反映其他货币资金由于使用而减少的金额，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“信用卡存款”等明细账户。
一、外埠存款的核算
企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购账户只付不收，付完后结束账户。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇款凭证回单联，借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；用外埠存款支付材料价款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，借记“材料”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。
【例3-15】志远公司派采购员到外地采购甲材料，委托当地开户银行汇款47970元，到采购地开立采购专户。根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金――外埠存款47970
贷：银行存款 47970
材料验收入库，收到采购员交来供应单位发票账单共支付47970元，其中：价款41000元，增值税6970元。根据收到的有关账单，编制会计分录如下：
借：材料――甲材料 41000
应交税金――应交增值税（进项税额）6970
贷：其他货币资金――外埠存款 47970
请根据下列业务进行核算。
（1）志远公司汇往上海某银行60000元开立采购物资专户。
（2）在上海采购时，支付材料价款50000元，增值税8500元。
（3）将多余的外埠存款转回志远公司开户银行。
二、银行汇票存款的核算
企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金――银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。
企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单等凭证编制会计分录，借记“材料”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――银行汇票存款”账户。银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金――银行汇票存款”账户。如果实际结算金额小于银行汇票出票金额的，应根据多余款收账通知借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――银行汇票存款”账户。
【例3-16】志远公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项100000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金――银行汇票存款 100000
贷：银行存款 100000
公司持汇票往异地采购乙材料，使用汇票支付材料价款70000元，增值税11900元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下：
借：材料――乙材料 70000
应交税金――应交增值税（进项税额）11900
贷：其他货币资金――银行汇票存款 81900
银行汇票多余款18100元已退回企业开户银行。根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），编制会计分录如下：
借：银行存款 18100
贷：其他货币资金――银行汇票存款 18100
请根据下列业务进行核算。
（1）A公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。
（2）以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元。
（3）将银行汇票余额2300元转销。
三、银行本票存款的核算
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金――银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――银行本票存款”账户。
【例3-17】志远公司向银行提交“银行本票申请书”并将3000元交存银行。志远公司取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金――银行本票存款3000
贷：银行存款 3000
公司使用银行本票购买办公用品3000元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下：
借：管理费用――办公费 3000
贷：其他货币资金――银行本票存款 3000
请根据下列业务进行核算。
（1）甲公司以银行存款4680元支付银行本票存款。
（2）用银行本票支付材料采购款4000元，增值税680元。
（3）若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。
四、信用证保证金存款的核算
企业向银行申请开立信用证用于支付供货单位购货款事项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金――信用证保证金存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，借记“材料”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――信用证保证金存款”账户。
【例3-18】志远公司要求银行对境外甲公司开出信用证100000元，按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书、购销合同及保证金100000元。根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金――信用证保证金存款 100000
贷：银行存款 100000
10天后，公司收到境外甲公司发来的材料及银行转来的信用证及所附发票账单，共支付款项93600元，其中价款80000元，增值税13600元。余款6400元已退回企业开户银行。编制会计分录如下：
借：材料80000
应交税金――应交增值税（进项税额）13600
贷：其他货币资金――信用证保证金存款93600
借：银行存款6400
贷：其他货币资金――信用证保证金存款6400
五、信用卡存款的核算
企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资金――信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，借记“管理费用”等账户，贷记“其他货币资金――信用卡存款”账户。
【例3-19】志远公司申请信用卡，将信用卡申请表连同30000元的支票一并送交发卡银行。根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金――信用卡存款30000
贷：银行存款30000
公司用信用卡购办公用品共计25000元。根据银行转来的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后，编制会计分录如下：
借：管理费用――办公费25000
贷：其他货币资金――信用卡存款25000
六、存出投资款的核算
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金――存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额，借记“短期投资”账户，贷记“其他货币资金――存出投资款”账户。
【例3-20】志远公司2009年9月1日向证券公司存入资金200000元，准备购买股票。10天后用该存款购买股票150000元。编制会计分录如下：
（1）存入证券公司款项时。
借：其他货币资金――存出投资款 200000
贷：银行存款 200000
（2）购买股票时。
借：短期投资 150000
贷：其他货币资金――存出投资款 150000
请根据下列业务进行核算。
（1）公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。
（2）用存出投资款1000000元购入股票作为短期投资。
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金、信用卡存款和存出投资款等。
企业办理其他货币资金时，借记“其他货币资金”科目，贷记有关科目。企业使用其他货币资金时，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。
糊涂母亲侵占公司12万
孙某是一名年轻的母亲，独自带着一个3岁的孩子，本应是孩子心中榜样的她，却利用担任省城某装饰工程设备有限公司出纳和会计之便，分别采取银行提现不入账、收取现金不入账、虚假重复报账、直接侵吞公司库存现金等手段，大肆侵占公司资金12万余元，并据为己有。由于害怕被公司发现，还将其中的10万元给朋友，让其帮助转移、隐藏赃款。
在法庭审理中，孙某流下了悔恨的泪水。孙某说，“我一个人带着一个3岁的孩子，因为想让家里的生活条件好点，才会一时糊涂侵占公司的资金，我现在觉得很对不起父母，对不起孩子。”
请问该案例中孙某违反了哪些现金管理规定？单位应如何进行规避？
一、单项选择题
1.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。
A.“银行存款”科目
B.“在途物资”科目
C.“其他货币资金”科目
D.“其他应收款”科目
2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A.信用证存款
B.存出投资款
C.备用金
D.银行汇票存款
3.企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入（）。
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.其他业务支出
4.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（）。
A.企业账上的银行存款余额
B.银行账上的企业存款余额
C.企业可动用的银行存款数额
D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额
5.商业承兑汇票的承兑人通常为（）。
A.购货企业
B.销货企业
C.购货企业的开户银行
D.销货企业的开户银行
6.根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为（）。
A.自出票日起10日
B.自出票日起1个月
C.自出票日起2个月
D.自出票日起6个月
7.企业在现金清查中发现的确实无法查明原因的现金长款，应将其计入（）。
A.其他业务收入
B.资本公积
C.盈余公积
D.营业外收入
8.现行银行结算办法规定，支票付款的有效期限应为（）。
A.3天
B.5天
C.10天
D.15天
9.现行银行结算办法规定，下列结算方式中，只能用于商品交易款项结算的是（）。
A.银行汇票结算方式
B.商业汇票结算方式
C.委托收款结算方式
D.银行本票结算方式
10.下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是（）。
A.法人之间具有真实的交易
B.个人之间具有真实的交易
C.法人之间只有商品交易才可采用
D.个人之间只有商品交易才可采用
二、多项选择题
1.按照《银行账户管理办法》规定，银行存款账户分为（）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
2.商业汇票的签发人可以是（）。
A.收款人
B.付款人
C.承兑申请人
D.承兑银行
3.企业发生的下列支出中，可用现金支付的有（）。
A.发放本月职工工资185000元
B.购买材料价款68000元
C.报销退休职工张某医药费6300元
D.购买办公用品580元
4.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。
A.银行本票存款
B.信用卡存款
C.银行汇票存款
D.外埠存款
5.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（）。
A.向个人收购农副产品支付的价款
B.向企业购买大宗材料支付的价款
C.支付给职工个人的劳务报酬
D.出差人员随身携带的差旅费
6.导致企业银行存款的余额与银行对账单的余额在同一日期不一致的情况有（）。
A.银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项
B.银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项
C.企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项
D.企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项
7.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.银行汇票存款
B.银行承兑汇票
C.备用金
D.存出投资款
三、判断题
1.企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用异地托收承付结算方式结算货款。（）
2.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。（）
3.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。（）
4.企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。（）
5.未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。（）
6.托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。（）
7.商业承兑汇票是由购货企业签发，并由购货企业承兑的。（）
8.企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（）
9.企业平时核对银行存款只需以银行对账单为准。（）
四、实务操作题
1.练习现金收付业务的核算。
志远公司2009年9月份有关业务如下：
（1）9月1日，职工张明出差，预借差旅费700元，以现金支付。
（2）9月2日，从银行提取现金15000元，备发工资。
（3）9月3日，以现金发放职工工资12000元。
（4）9月10日，现金清查时，发现短缺300元。
（5）9月14日，张明报销差旅费650元，多余50元退回现金。
（6）9月15日，收到职工王华违章罚款200元。
（7）9月16日，查明并经过批准，短缺现金中的100元为出纳员王刚的责任，另外200元无法查明原因，批准计入管理费用。
（8）9月22日，以现金支付职工培训讲课费900元。
（9）9月30日，以现金购买办公用品750元。
要求：根据上述业务编制有关会计分录。
2.练习银行存款余额调节表的编制。
志远公司2009年9月30日的银行存款日记账的账面余额为176500元，银行对账单上的企业存款余额为167700元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）9月29日，企业收到其他单位的转账支票18200元，银行尚未入账。
（2）9月30日，企业开出转账支票6200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
（3）9月30日，企业委托银行代收款项5900元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收账通知，所以企业尚未入账。
（4）9月30日，银行代企业支付水费2700元，企业尚未接到银行的付款通知，尚未入账。
要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
3.练习银行存款和其他货币资金的核算。
2009年9月，志远公司有关货币资金的业务如下：
（1）9月5日，委托当地银行汇款40000元到采购地银行设立采购专户。
（2）9月10日，采购员以外埠存款购买甲材料，价款30000元，增值税税额5100元，材料已运到，收到供货单位的发票账单。
（3）9月11日，收到银行转回剩余的外埠存款4900元。
（4）9月17日，企业办理信用卡，缴存信用卡备用金存款80000元。
（5）9月21日，向银行申请签发银行汇票，出票金额26000元，银行同意受理，款项从结算账户划出。
（6）9月22日，用上述银行汇票支付材料款23400元，其中材料价款20000元，增值税税额3400元，材料已入库。
（7）9月25日，收到银行汇票多余款收账通知，余款2600元已收妥入账。
（8）9月25日，接到开户银行通知，已经收到客户支付的委托收款的款项20000元。
（9）9月27日，经办人员报销用信用卡消费的业务招待费14000元。
要求：根据以上资料，编制会计分录。
